Меню

Алкоголь как подарок клиентам

Представительские расходы на покупку спиртных напитков: учет и налогообложение

Отражаются ли на счете 26 «Общехозяйственные расходы» представительские расходы на покупку спиртных напитков? Признаются ли они в этом качестве в целях налогообложения прибыли организаций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Затраты организации на приобретение спиртных напитков могут быть отнесены к представительским расходам, связанным с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

В бухгалтерском учете они признаются расходами по обычным видам деятельности и могут отражаться на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

В целях налогообложения прибыли организаций в пределах установленного лимита они учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:

— расходы по обычным видам деятельности;

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров; такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

В бухгалтерском учете представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99). Никаких ограничений по видам и размерам представительских расходов в бухгалтерском учете нет.
Согласно п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий:

— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

— сумма расхода может быть определена;

— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция к Плану счетов), представительские расходы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» (если организация занимается торговой деятельностью) в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В случае, если произведенные затраты не могут быть признаны представительскими расходами, либо в случае отсутствия оправдательных документов расходы относятся в бухгалтерском учете к прочим расходам и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»*(1).

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли на основании п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).

В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 264 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 264 НК РФ, в свою очередь, установлено, что к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание следующих лиц:

— представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества;

— участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.

К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Читайте также:  Подарок для рыб по гороскопу

Таким образом, в ст. 264 НК РФ содержится закрытый перечень затрат, которые относятся к представительским, поэтому иные виды расходов (на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, профилактику или лечение заболеваний и др.) представительскими не считаются и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов организации на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Затраты сверх указанного лимита в целях налогообложения не учитываются (п. 42 ст. 270 НК РФ).

Контролирующие органы и суды в большинстве случаев не возражают против включения затрат на покупку спиртных напитков (алкоголя) и табачных изделий для организации официального приема, проводимого в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, в состав представительских расходов, но только в пределах, обусловленных обычаями делового оборота при проведении подобных мероприятий. Под обычаем понимается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской или иной деятельности, не предусмотренное законодательством правило поведения независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе (ст. 5 ГК РФ) (письма Минфина России от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136, от 19.11.2004 N 03-03-01-04/2/30, от 09.06.2004 N 03-02-05/1/49, УМНС России по г. Москве от 27.09.2004 N 26-12/62972, постановления ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 N Ф06-10003/12, ФАС Уральского округа от 10.11.2010 N Ф09-7088/10-С2, ФАС Центрального округа от 27.08.2009 N А48-2871/08-18, а также письмо УМНС России по Московской области от 10.03.2004 N 04-27/03000 и постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2005 N А56-32729/04 — с противоположной позицией).

В письме Минфина России от 21.10.2014 N 03-03-06/1/53004 на аналогичный вопрос о включении в состав представительских расходов стоимости приобретенных спиртных напитков по этому поводу сказано, что конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями НК РФ не регламентирован.

С учетом этого считаем, что затраты организации на приобретение спиртных напитков могут быть отнесены к представительским расходам, связанным с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества. В целях налогообложения прибыли организаций они учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в пределах установленного лимита.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Учет представительских расходов;

— Энциклопедия решений. Представительские расходы в целях налогообложения прибыли;

— Энциклопедия судебной практики. Налог на прибыль организаций. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (Ст. 264 НК).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

19 февраля 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
*(1) При условии применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в соответствии с п.п. 2, 4, 7 этого документа, если какие-либо расходы не признаются в целях налогообложения (например, в случае списания сверхнормативных представительских и рекламных расходов), то в бухгалтерском учете подлежит отражению постоянное налоговое обязательство (Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»).

Источник статьи: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a35/861114.html

Можно ли дарить алкоголь клиентам

Можно ли дарить алкоголь клиентам

Profile Календари Walz ©
Постов: 192
Дата регистрации: 25.01.2011 Подскажите, на сколько законно дарить алкоголь не имея лицензии на торговлю алкогольной продукцией, допустим для проведения акции для стимулирования продаж высокосезонного товара или привлечения дополнительных, сомневающихся (которым изначлаьно все равно где и цена +/- 10% значения для них не имеет) клиентов, типа закажи № шт. «чего-нибудь» и получи в подарок бутылку «чего-нибудь».
Разницу чувствуете? Появляется слово «стационарные». Это значит, что сейчас некоторые товарищи умудряются организовать что-то типа выездной точки продажи алкоголя, и, типа, раздают бутылки именно там. То есть, не нарушают закон. Если до июля будущего года вы найдете организацию с лицензией и организуете ее точку в нужном вам месте, то можете раздавать свои подарки.
Только помните, что, как только алкоголь начнет фигурировать в рекламе, на нее начнут распространяться все требования закона «О рекламе».

Алкоголь в подарок

Алкоголь в подарок.
Помогите пожалуйста найти слабое место в схеме. При продаже продукции лпх дарю алкоголь и табачные изделия без регистрации ип.
Продажа продукции лпх это не предпринимательская деятельность. Под 14.1 коап и 171 ук не подпадает. Можно доказать притворство купли продажи продуктов лпх, но это может только суд и тогда уходит срок привлечения по коап. На 171 ук сумму не набрать. А само дарение алкоголя не запрещено, особенно после купли продажи лпх.
Если продавать какой-либо предмет (напр. Магнит) и в подарок к нему дарить алкоголь — нужно ли будет получать лицензию на торговлю алкоголем и попадать под соответствующие ограничения (только в капитальных строениях, продажа только до 22:00 и т.д.) или же так можно обойти указанные ограничения?

Читайте также:  С днем рождения мужские подарки

Алкоголь в подарок

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
Посоветую Вам позвонить в управление антимонопольной службы по Вашему региону и попросить у них абстрактную консультацию. Не говорите что у Вас за магазин или фирма, отстранясь от деталей опишите проблему и спросите посчитают ли они Вашу идею законной. Дела по незаконному обороту алкоголя рассматривает этот орган. Вам будет полезно знать их мнение.

Дарить алкоголь без лицензии на продажу алкоголя

Согласно п. 2 ст. 18 Закона лицензии выдаются на осуществление следующих видов деятельности:
— производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта, в том числе денатурата;
— производство, хранение и поставки произведенной алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
— хранение этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
— закупка, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции;
— производство, хранение и поставки спиртосодержащей непищевой продукции;
— розничная продажа алкогольной продукции.
Пунктом 4 ст. 14.17 КоАП РФ предусмотрено: промышленное производство или оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции без соответствующей лицензии, а равно с нарушением условий, предусмотренных лицензией, влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 50 000 до 100 000 руб. с конфискацией изготовленной продукции, а также орудий производства (оборудования), сырья, полуфабрикатов.

Можно ли дарить алкоголь клиентам

Соответственно, формально требования, ограничивающие оборот алкогольной продукции между обладателями различных лицензий, на нее не распространяются. Например, организация, имеющая лицензию только на розничную торговлю, то есть для «личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью», формально может передавать ее гражданам по договорам дарения, то есть фактически осуществлять деятельность, которую должны осуществлять организации, имеющие лицензию на розничную КП такой продукции.
То есть в соответствии с Законом выдаются разные лицензии на осуществление различных видов деятельности, связанной с заключение двух видов договоров купли-продажи: договора поставки — договора купли-продажи, заключаемого между двумя субъектами предпринимательской деятельности (ст. 506 ГК РФ) и договора розничной купли-продажи — договора купли-продажи, заключаемого между субъектом предпринимательской деятельности и иным лицом (в том числе юридическим — п. 1 ст. 499 ГК РФ), по которому покупателю передается товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ).

Можно ли дарить алкоголь

«Стоит ли дарить алкоголь? Как это сделать правильно?» – вопросы, обычно мучающие дарителя непосредственно перед торжеством. Скептики считают такой подарок дурным тоном, но жизнь в современном социуме зачастую вносит коррективы в общепринятые правила поведения, заставляя отойти от консервативных привычек. Именно поэтому подарок в виде бутылки спиртного вполне уместен в наши дни, однако делая его, следует учитывать несколько факторов.
Данное напоминание может показаться излишним, но иногда люди делают подарки необдуманно, ставя себя в неловкое положение. Не спешите везти с отдыха бутылку коньяка сослуживцу, не будучи уверенным в том, что он правильно поймет ваш порыв. Возможно, вы даже не в курсе его предпочтений. Если же вкусы коллеги известны, не поленитесь найти оригинальный напиток в фирменной подарочной упаковке, а не брать первый попавшийся в ближайшем к отелю магазине.

Можно ли дарить алкоголь своим сотрудникам

Добрый день. Извините, наш вопрос не связан с ведением бизнеса. Но проконсультироваться не с кем. Подскажите, имеет ли право юридическое лицо приобретать в розничной сети алкогольную продукцию и презентовать её своим сотрудникам и партнёрам в рамках новогоднего корпоратива?
Законом Республики Беларусь от 27.08.2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» (подпункт 1.17. пункта 1 статьи 11) запрещается безвозмездная реализация алкогольных напитков в случае:

Читайте также:  Наборочный подарок для девушки

Как дарить покупателям алкоголь без лицензии и нарушения условий лицензирования

На сегодняшний день отношения в области государственного регулирования оборота алкогольной продукции установлены специальным законом №171-ФЗ. Согласно нему лицензированию подлежит производство алкогольной продукции и ее оборот. При этом под оборотом понимается закупка, поставка, хранение, перевозка и розничная продажа алкогольной продукции. Нарушение условий лицензирования влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Планируем в день открытия магазина (непродовольственного) дарить покупателям бокал шампанского. Подскажите, могут ли у нас в связи с этим быть неприятности. Розничной лицензии на алкоголь у нас нет (так как магазин непродовольственный). Можно ли распространять листовки/использовать интернет с информацией об этом?

Алкоголь в подарок

quote: Скажем, продали они Вам зажигалочку ажно за, скажем, 500 рублёв. А закупочная цена у неё, скажем, три рубля. Прибыль — 493 рубля. С этих 493 рубля надобноть заплатить налоги
А с чего вы взяли, что закупочная для магазина 3 руб. а не 497 руб? Что мешает? quote: Да и сам этот запрет — ИМХО, бестолковый
Очень даже столковый. Пить и хулиганить стали реально меньше.
quote: пшик-пшик — и нэма «стасиков».
Стасики бессмертны. Они еще что нибудь придумают.
Уральские Пельмени. Губернатор покупает водку после 22:00
http://www.youtube.com/watch?v=VF0Ks1FemkQ
quote: Originally posted by Ерунда:
А что только я замечаю, что реально пить (=выпивать) стали меньше.
Смотря кто и где.Некоторые, в силу возраста, больше уже просто не могут, не сдюжат. Поэтому, ФОРМАЛЬНО — меньше пьют. А мОлодежь — как жрали в три хари ханку, так и жрут.

Подарки партнерам по бизнесу

Многие компании дарят подарки партнерам по бизнесу. В связи с этим у фирмы-дарителя возникает вопрос, как учесть расходы на покупку подарков при расчете налога на прибыль. Ответ на него зависит от способа документального оформления и источников финансирования.
Судьи позволяют учесть некоторые подарки в представительских расходах. Например, стоимость сувениров с символикой компании, которые вручаются партнерам на деловом приеме, по мнению судей, можно списать в расходы. Если такие затраты подтверждены документами, их можно учесть по налогу на прибыль в пределах норм (пост. ФАС МО от 31.01.2011 № КА-А40/17593-10, от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10). Также к представительским можно отнести расходы на покупку цветов, шоколадных конфет, цветочных композиций для проведения приемов (пост. ФАС МО от 03.09.2010 № КА-А40/10128-10).

Какой алкоголь не стыдно подарить

Их высокую цену обусловливает сложность процессов производства. Прикрепите знак мерседеса на жигули и попробуйте поехать с тем же комфортом, что на мерседесе – вряд ли у кого получится подобный фокус. То же самое и с выбором алкоголя – за хороший подарок потребуется выложить кругленькую сумму. Она может варьироваться от 1 500 до 10 000 рублей, но это конечно не предел мечтаний. Есть экземпляры, которые стоят более 10 и даже 30 тысяч рублей, но такие дорогие бренды по карману далеко не каждому человеку.
Россия, к сожалению, не входит в десятку наилучших брендов игристых вин, однако и у нас есть чем полакомиться. Новый свет, Абрау Дюрсо, Цимлянское – эти игристые вина конечно уступают по качеству истинному шампанскому, но их характеристики не так уж плохи. И дело не в том, что российские виноделы не ведают мастерства – все дело в почвах и с этим не поспоришь.

Все про алкоголь

Мужчине спиртное в качестве презента преподнести можно. При этом стоит учитывать не только сам вопрос, каким будет алкоголь в подарок мужчине, а и обратить внимание на сопутствующие атрибуты. Почему бы при дарении виски или отменного коньяка мужчине не преподнести сигару? А ведь напитки такого типа и предполагают, что мужчина может просто развалиться в кресле и почувствовать себя этаким «босом». Кстати сказать, такие новогодние наборы уже предполагают наличие всех составляющих, которые так ценят представители сильной половины человечества.
Очень многих беспокоит вопрос, можно ли дарить алкоголь, уместен ли такой подарок вообще. Несмотря на то, что выбор алкоголя в подарок — дело тонкое и имеющее массу нюансов, именно бутылка качественного горячительного напитка во многих странах считается одним из универсальных и уместных подарков.

Источник статьи: http://urist-market.ru/ogranichenie-roditelskih-prav/mozhno-li-darit-alkogol-klientam

Adblock
detector