Меню

Будут ли издавать подарок

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 21.11.2006 10:16:57

ПОМОГИТЕ ЗАКОННО ПОДАРИТЬ СУВЕНИР.

Добрый день!
В декабре, организация, в которой я работаю, решила провести рекламную акцию. Человек (физическое лицо), выполнивший необходимое условие, получает новогодний подарок от организации. Это мы хотим осветить в СМИ и другой рекламе.
Бухгалтерия говорит, что ракламную акцию сложно провести из — за того, что нам придется дополнительно выплачивать НДС и, на каждого получившего подарок, отправвлять в налоговую 2-НДФЛ . Подарок по стоимости не бутет привышать 500 рублей. ПОЖАЛУЙСТА , подскажите, каким образом можно этого избежать.
Можно ли дарить подарки, как рекламную продукцию (тем более, что она будет с логотипом компании). Есть предчувствие, что должен быть какой — то выход. Ведь если бы все было так сложно, то никто не дарил бы подарки, а такие акции сейчас везде проходят!
Заранее БОЛЬШОЕ спасибо и с наступающим Новым годом.

#2 21.11.2006 13:51:45

Re: ПОМОГИТЕ ЗАКОННО ПОДАРИТЬ СУВЕНИР.

«Главбух», 2005, N 9

РЕКЛАМНЫЕ АКЦИИ: КАК СВЕСТИ НЕГАТИВНЫЕ
НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ К МИНИМУМУ

Минфин России в Письме от 28 марта 2005 г. N 03-04-11/66 в очередной раз заявил, что на стоимость сувениров, розданных в рамках рекламной акции, нужно начислять НДС. Мы в свою очередь неоднократно писали о полной несостоятельности такой позиции. Но тем не менее оспорить точку зрения налоговиков по-прежнему можно только в суде.
Увы, но НДС по сувенирам — это далеко не единственная проблема, с которой сталкивается бухгалтер фирмы, решившей провести ту или иную рекламную акцию. Обо всех налоговых сложностях и о способах их преодоления читайте в этой статье.

Бесплатные подарки покупателям

Раздача подарков — это одна из самых распространенных рекламных акций. Суть ее сводится к тому, что покупатель определенного товара получает от продавца в подарок какой-либо сувенир. Бывает и так, что покупателю нескольких одинаковых товаров бесплатно дарят еще один экземпляр («три по цене двух» и пр.).
Но какими бы ни были условия акции, ее можно оформить, как:
— безвозмездную передачу товаров;
— раздачу сувениров в рамках рекламной кампании;
— скидку.
Два первых варианта невыгодны.
Заявив о безвозмездности акции, фирма, во-первых, лишает себя возможности даже с помощью судей обойти проблему с НДС, о которой мы сказали в начале статьи. Во-вторых, стоимость подарков не удастся исключить из налогооблагаемой прибыли. Это запрещает делать п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
И наконец, в-третьих, если сувениры вручают физическим лицам, возникает проблема с НДФЛ. Если стоимость подарков превышает 2000 руб., то фирме необходимо сообщить о невозможности удержать НДФЛ с покупателя.
Когда раздача подарков оформляется как рекламная кампания, нужно издать соответствующий приказ директора, а также утвердить у него программу акции. В этом случае у фирмы есть шанс доказать в суде, что на стоимость призов не нужно начислять НДС. Кроме того, продавец сможет включить стоимость подарков в расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход. Но тут есть следующий отрицательный момент. Подарки, розданные в рамках рекламных кампаний, учитывают при налогообложении прибыли только в пределах 1 процента от полученной выручки (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ). А «входной» НДС по подаркам можно принять к вычету лишь пропорционально той части их стоимости, которая укладывается в норматив. Это правило прописано в п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ.
Что касается НДФЛ, то рекламная кампания проблемы с этим налогом также не решает. В этом случае фирме придется проинформировать налоговиков о том, что ее клиенты — физические лица получили подарки стоимостью более 2000 руб.
Таким образом, чтобы полностью уйти от проблем с налогообложением, подарки покупателям надо оформить как продажу товаров со скидкой. Она будет равна продажной стоимости подарка. В результате проверяющие увидят, что фирма никому ничего безвозмездно не передавала. А значит, отпадают все вопросы с начислением НДС по безвозмездно переданному имуществу (его на бумаге просто нет), нормируемым рекламным расходам (таких расходов фирма формально не понесла) и с налогообложением покупателей — физических лиц.
Единственная загвоздка такого варианта кроется в ст. 40 Налогового кодекса РФ. Напомним: она позволяет инспекторам доначислять налоги, если выручка от продажи товара оказалась более чем на 20 процентов ниже его рыночной цены. Но и с этой проблемой можно справиться, если столь значительные скидки будут предусмотрены маркетинговой политикой компании. Дело в том, что, определяя рыночную цену товара, налоговики обязаны учитывать маркетинговую политику фирмы (п. 3 ст. 40 Налогового кодекса РФ).

Читайте также:  Три подарка от парня

Пример. ЗАО «Меркурий» производит стационарные телефонные аппараты для офисов. Чтобы увеличить продажи, фирма объявила, что оптовый покупатель 9 телефонов получает еще один телефон бесплатно.
Продажная цена одного телефона составляет 590 руб. (в том числе НДС — 90 руб.). В тех случаях, когда покупатель приобретает 9 телефонов, на каждый из них устанавливается скидка, равная 1/10 стоимости одного аппарата. С такой же скидкой продается «бесплатный» телефон. Таким образом, в учете ЗАО «Меркурий» отражается реализация 10 телефонов по цене 531 руб. (590 руб. — 590 руб. : 10 шт.) за штуку, включая НДС — 81 руб. (90 руб. — 90 руб. : 10 шт.).
Выручка фирмы от продажи 9 телефонов без скидки составляет 5310 руб. (590 руб. x 9 шт.). Такой же будет сумма выручки от реализации 10 аппаратов со скидкой (531 руб. x 10 шт.). Только во втором случае у фирмы не возникнет проблем с безвозмездной передачей товаров. А поскольку выручка со скидкой отклоняется от обычной продажной стоимости телефона всего лишь на 10 процентов ((590 руб. — 531 руб.) : 590 руб. x 100%), то налоговики не смогут придраться к ценовой политике ЗАО «Меркурий».

Сувениры на выставках

Обычно участники выставок раздают посетителям сувениры или устраивают так называемые промоакции — предлагают продегустировать или опробовать продукцию фирмы. Проблемы, с которыми здесь сталкивается бухгалтер, те же, что и в предыдущем случае. А именно: налоговики требуют начислять по таким сувенирам НДС, как по безвозмездно переданному имуществу, а также сообщать о доходах физических лиц, получивших сувенир, стоимость которого превышает 2000 руб. Другое дело, что уйти от этих проблем с помощью скидок в данном случае не удастся. Ведь получить сувенир на выставке или принять участие в промоакции, как правило, может любой желающий. И никаких встречных действий, наподобие покупки товара, от него не требуется.
Таким образом, оптимальный способ минимизации налогов в данном случае состоит в том, чтобы оформить раздачу сувениров или промоакцию как рекламную кампанию. Отметим, что средства, истраченные на участие в выставке, при расчете налогооблагаемой прибыли не нормируются (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Распространяется ли это правило на сувениры и товары, розданные во время такого мероприятия? Увы, но налоговики в регионах считают, что к выставочным сувенирам данная норма не применима. Их стоимость нужно списывать на расходы в пределах норматива. Например, об этом заявило УМНС России по г. Москве в Письме от 12 мая 2003 г. N 26-12/25950.
Конечно, данный вывод весьма спорен. Ведь Налоговый кодекс РФ не конкретизирует перечень ненормируемых расходов на участие в выставке. А значит, ничто не мешает отнести к ним все затраты, поименованные в смете, включая стоимость сувениров и товаров, израсходованных в ходе промоакции. Но, поступив таким образом, фирма скорее всего будет доказывать свою правоту в суде. Чем кончится дело, предсказать трудно, поскольку на сегодняшний день подобная судебная практика не сложилась.

Еще один распространенный вид рекламных акций — розыгрыш призов среди покупателей (или что то же самое — стимулирующая лотерея). Например, всем желающим предлагают прислать несколько эмблем, вырезанных с упаковок определенного товара, а затем выбирают победителей и вручают им призы. В данном случае бухгалтер также сталкивается с проблемой НДС при безвозмездной передаче товаров, нормированием расходов и налогообложением призеров — физических лиц.
Сразу предупредим: единственная проблема, которой в данном случае можно избежать, — это начисление НДС. Да и то для этого придется идти в суд. Нормировать же стоимость призов в налоговом учете придется. Этого прямо требует п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
Увы, но налоговыми неприятностями розыгрыш призов не ограничивается. Дело в том, что довольно строгие требования к стимулирующим лотереям предъявляет Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. N 138-ФЗ «О лотереях». Чтобы организовать розыгрыш призов, нужно за 20 дней до его начала уведомить об этом налоговую инспекцию (п. п. 1 и 3 ст. 7 Закона о лотереях). К уведомлению нужно приложить документы, перечисленные в п. 2 ст. 7 Закона о лотереях. Их список довольно внушительный и, в частности, включает в себя нотариально заверенные копии учредительных документов.
Инспекторы изучают полученные документы в течение 15 дней. При этом у них есть право запретить лотерею, в том числе из-за того, что у ее организатора есть задолженность по налогам (п. 3 ст. 7 Закона о лотереях).
Если фирма не уведомит налоговиков о предстоящей стимулирующей лотерее, с нее взыщут от 50 000 до 500 000 руб. Штраф же, угрожающий в этом случае директору, составляет от 4000 до 20 000 руб. (п. 1 ст. 14.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Читайте также:  Подарки с днем рождения бабушке от внука

Распространение печатной продукции

Бесплатное распространение печатной продукции (брошюр, буклетов, листовок и т.п.), содержащей информацию о фирме и ее товарах, — один из самых популярных видов рекламных акций. Одна из причин этого состоит в том, что данный вид рекламы не нормируется при налогообложении прибыли. Правда, тут есть несколько нюансов.
Во-первых, в п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ прямо упомянуты среди ненормируемых видов рекламной печатной продукции только брошюры и каталоги. Поэтому налоговики считают, что расходы на изготовление другой бумажной рекламы, скажем листовок и буклетов, нормируются. Несомненно, вывод чиновников довольно спорный. Но фирма вполне может решить эту проблему, не вступая в конфликт с инспекторами. Для этого нужно договориться с типографией, что во всех документах, которые попадут в бухгалтерию рекламодателя (договоре, накладных, счетах-фактурах), листовки будут называться брошюрами. Тогда проблема нормирования отпадет. В документах же, которые не могут попасть на глаза проверяющим (техническое задание, спецификации и т.д.), вполне можно назвать вещи своими именами.
Второй нюанс связан с затратами на распространение печатной продукции. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ позволяет не нормировать только расходы на изготовление брошюр и каталогов. Средства же, истраченные на их распространение, среди ненормируемых рекламных расходов не упомянуты. Означает ли это, что стоимость почтовой рассылки и зарплату распространителей листовок нужно списывать на расходы в пределах норматива? Вовсе нет. Ведь затраты на почтовые услуги можно полностью списать на прочие расходы на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. А зарплата распространителей целиком относится к расходам на оплату труда (ст. 255 Налогового кодекса РФ). То есть эти расходы в принципе не относятся к рекламным.
Если налоговики будут возражать против такого подхода, стоит напомнить им норму, прописанную в п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ. В ней идет речь о налоговом учете затрат, которые в равной степени можно отнести к нескольким группам расходов. Сталкиваясь с такими затратами, налогоплательщик вправе классифицировать их по своему усмотрению.
Теперь перейдем к НДС. Напомним: по мнению Минфина России, этот налог нужно начислять на стоимость любого бесплатно переданного товара. Для печатной рекламной продукции чиновники никакого исключения не делают (см., например, Письмо Минфина России от 26 ноября 2004 г. N 03-04-11/211). Поэтому и в случае с распространением листовок фирме придется отстаивать свое право не платить НДС в судебном порядке.
Что же касается проблемы с НДФЛ, то при раздаче буклетов, листовок и каталогов она не возникает. Ведь в подавляющем большинстве случаев стоимость одного экземпляра такой продукции не превышает 2000 руб.

К.С.Каляев
Эксперт журнала «Главбух»
Подписано в печать
26.04.2005

Источник статьи: http://forum.consultant.ru/viewtopic.php?id=2993

Запрет подарков на Новый год руководством школы

Родительский комитет класса закупил подарки нашим детям на Новый год (сладкий подарок). Руководство школы запретило дарить подарки детям в стенах школы. Есть ли возможность поздравить детей в школе в рамках закона?

Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» не содержит прямого запрета на дарение сладких подарков детям за счет средств, собранных родителями, и в период пребывания в школе.

Вместе с тем в силу п. 15 ч. 3 ст. 28 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации» к компетенции образовательной организации в установленной сфере деятельности относится создание необходимых условий для охраны и укрепления здоровья, организации питания обучающихся и работников образовательной организации.

Согласно п. 8 и 9 ч. 1 ст. 41 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации» охрана здоровья обучающихся включает в себя, в том числе:

— обеспечение безопасности обучающихся во время пребывания в организации, осуществляющей образовательную деятельность;

— профилактику несчастных случаев с обучающимися во время пребывания в организации, осуществляющей образовательную деятельность.

Организация охраны здоровья обучающихся (за исключением оказания первичной медико-санитарной помощи, прохождения медицинских осмотров и диспансеризации) в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, осуществляется этими организациями (ч. 2 ст. 41 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации»).

10 декабря 2018 г. на сайте Роспотребнадзора были размещены рекомендации родителям о выборе новогодних подарков.

Следовательно, исходя из приведенных выше положений Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации» школа в целях охраны здоровья обучающихся детей может наложить ограничения на дарение им сладких подарков во время пребывания в школе.

Читайте также:  Муж не сделал подарка

Также можно придерживаться рекомендаций Роспотребнадзора в выборе новогодних подарков. Главное, чтобы с ними были согласны как родители, так и школа.

Источник статьи: http://pravo.rg.ru/rubrics/question/8134/

Дарение подарков: налоги и взносы

Как правильно оформить подарок, а также в каких случаях подарок должен облагаться страховыми взносами, а в каких нет.

Что такое подарок?

Подарки, которые выдаются сотрудникам, можно разделить на два вида:

  • Подарок, который не связан с вознаграждением сотрудника за его трудовые заслуги.

Гражданский кодекс предусматривает дарение такого рода подарков, но необходимо учитывать, что если стоимость подарка более 3000 руб. и дарителем выступает юрлицо, то в этом случает должен быть заключен договор в письменной форме. Однако безопаснее для работодателя, если заключение договора будет производиться независимо от стоимости подарка.

  • Подарок как поощрение за труд.

В ТК РФ предусмотрено вознаграждение работников ценными подарками за добросовестное выполнение своих трудовых обязанностей. В этом случае стоимость подарка считается как часть оплаты труда, а передача подарка происходит на основе трудового договора с сотрудником. Помимо письменного договора дарения необходимо также издать приказ о поощрении работника подарком по форме № Т-11 или самостоятельно утвержденной форме.

Документальное оформление

  • дату и место составления;
  • реквизиты работодателя (полное наименование, юридический адрес, номер банковского счета);
  • данные сотрудника (ФИО, должность, подразделение, ИНН);
  • подписи сторон.

В содержании договора необходимо учесть:

  • предмет дарения;
  • форму подарка (материальная форма подарка, денежная, право собственности);
  • стоимость подарка (цена приобретения);
  • дату вручения подарка;
  • информацию о безвозмездности передаваемой стоимости;
  • основания вручения подарка (день рождения, календарные праздники).

НДФЛ с подарков

Доход, который отражается в виде выдачи подарка сотруднику отражается с кодом дохода 2720 «Стоимость подарков», а к стоимости, которая не облагается налогом применяется код вычета 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организации и индивидуальных предпринимателей». Для некоторой категории лиц, например, ветеранам, труженикам тыла, сумма подарка, которая не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, составляет 10 000 руб., в этом случает применяется код вычета 507.

Страховые взносы со стоимости подарков

Если при вручении подарка сотруднику был заключен договор дарения, предметом которого является переход права собственности, то в этом случае сумма подарка не является объектом исчисления страховых взносов. По мнению контролирующих органов, чтобы не начислять страховые взносы на подарок, стоимость которого больше чем 3000 руб., с работником необходимо заключить договор дарения в письменной форме.

Для того чтобы избежать возможных споров и претензий со сторон контролирующих органов, работодателю необходимо заранее оформить подарок в следующем порядке:

  • акт дарения совершен на основании договора дарения;
  • в тексте договора дарения указывается, что работодатель передает работнику имущество в собственность на безвозмездной основе;
  • вручение подарка носит несистематический характер.

Если все вышеуказанные пункты соблюдены, то возникает полное право не начислять страховые взносы на стоимость такого подарка.

Отражение в программе

После этого появится доступ к документу «Приз, подарок» в разделе «Зарплата». Именно этот документ регистрирует выдачу сотрудникам неденежных подарков с целью исчисления налога и страховых взносов с их стоимости.

В документе обязательными реквизитами являются:

  • месяц, в котором происходит выдача подарка;
  • организация, от лица которой будет выдан подарок;
  • переключатель «Подарок» установлен по умолчанию, но можно выбрать и второй вариант «Приз, выигрыш в конкурсе»;
  • дата выдачи — это дата фактического получения дохода в виде стоимости подарка;
  • в разделе «Взносы» устанавливается флаг «Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором», если необходимо начислить страховые взносы со стоимости подарка. В этом случае доход регистрируется как доход, целиком облагаемый страховыми взносами. При этом страховые взносы рассчитываются документом «Начисление зарплаты и взносов» (раздел «Зарплата» — «Начисление зарплаты и взносов»).
  • в табличной части документа заполнение происходит по кнопке «Добавить» или по кнопке «Подбор списком сотрудников» (заполняется сотрудник, сумма дохода, коды вычета. если стоимость подарка более 4000 руб., сумма вычета и сумма налога).
  • в поле «Мотив поощрения» можно указать причину выдачи подарка.

После записи и проведения данного документа можно вывести на печать приказ № 11-Т.

Источник статьи: http://www.klerk.ru/buh/articles/485214/

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector