Бухгалтерский учет корпоративных праздников

Как учитывать расходы на новогодний корпоратив

Порядок учета расхода на проведение праздничных мероприятий:

1. Выпускаем приказ о корпоративе и назначаем ответственного.
2. Рассчитываем затраты и готовим смету.
3. Заключаем договор с заведением.
4. Получаем акт и оплачиваем услуги.
5. Формируем проводки в бухучете на основании первичных документов.

Как платить НДФЛ

В письме Минфина № 03-04-06-01/86 от 15.04.2008 разъясняется, облагается ли корпоратив НДФЛ, — нет, не облагается. Чтобы у организации возникло обязательство по уплате НДФЛ, всех участников новогоднего мероприятия придется идентифицировать, а доходу каждого из них установить определенный размер. Сделать это практически невозможно. Персонифицированный учет гостей мероприятия не ведется, следовательно, обязанностей по начислению и удержанию НДФЛ у организации не возникает.

В письмах Минфина России от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, от 06.03.2013 № 03-04-06/6715 говорится, можно ли учесть расходы на проведение корпоратива в налоговом учете, — нет: чтобы включить экономическую выгоду сотрудников в состав полученных налогооблагаемых доходов, необходима возможность ее оценки. Но в случае с новогодними корпоративными мероприятиями, особенно если формат проведения праздника — шведский стол, оценить и рассчитать количество участников фактически невозможно, поэтому и начисление НДФЛ не производится (ст. 41 НК РФ, письмо Минфина России от 14.08.2013 № 03-04-06/33039).

НДФЛ придется оплачивать, если:

• корпоратив является выездным;
• проводимые на празднике конкурсы или розыгрыши предусматривают последующее вручение подарков. Если цена закупленных призов и подарков выше 4000 руб. (пп. 1, 3 ст. 224, пп. 1, 2 ст. 226, п. 28 ст. 217 НК РФ), то организация начисляет на совокупную стоимость новогодних сувениров НДФЛ в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если расходы на корпоративные мероприятия в бухгалтерском учете не являются адресными, то, по п. 4 письма Минтруда России от 24.05.2013 № 14-1-1061, они не являются объектом обложения страховыми взносами.

Как списывать корпоративные расходы

В п. 11 ПБУ 10/99 указано, на какой счет бухгалтерского учета относятся расходы на новогодний корпоратив, — на 91.2 «Прочие расходы». По инструкции от 31.10.2000 № 94н, для отражения корпоративного мероприятия используйте эти счета:

• Дт 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2);
• Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет затрат на корпоративные мероприятия надлежит проводить строго по закону. Варианты, как в бухгалтерии учитываются деньги на корпоратив (новогодний или иной):

1. Списание в качестве рекламных трат, когда корпоратив оформляют как рекламную акцию для привлечения дополнительных клиентов или презентации новой продукции. К участию привлекается неограниченный круг лиц. Затраты учитываются в базе по налогу на прибыль в размере не более 1% от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ).
2. Списание в качестве представительских расходов. Этот способ подойдет, если корпоратив предусматривает присутствие приглашенных лиц — представителей других организаций (п. 2 ст. 264 НК РФ). Праздник приказом оформляется как официальный прием, после которого необходимо подготовить акт на списание расходов на проведение корпоратива и подвести документальные итоги о достигнутых целях. Например, это торжественный ужин, на котором подводились итоги уходящего года. По п. 2 ст. 264 НК РФ, издержки включаются в базу налога на прибыль в пределах 4% от произведенных в отчетном периоде затрат на оплату труда сотрудникам организации.
3. Списание в качестве командировочных расходов, когда на период проведения новогоднего праздника сотрудникам предприятия оформляются командировки в другие города и страны. Все оправдательные документы оформляем корректно и подтверждаем производственный характер трат, дабы проверяющие не нашли причин для выставления санкций (ст. 166 ТК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Допустим, корпоратив проходит в кафе. Стоимость услуг — 100 000,00 рублей. Отразим проводки по организации праздника в таблице.

Проводки	Сумма в рублях	Содержание операции
Дт 91.2 Кт 60	100 000,00	Принятие к учету услуг по банкетному обслуживанию. Основание — акт оказанных услуг
Дт 19 Кт 60	20 000,00	Принятие к учету НДС со стоимости услуг
Дт 91.2 Кт 19	20 000,00	Списание НДС на прочие расходы
Дт 60 Кт 51	120 000,00	Перечисление денег за оказанные услуги на расчетный счет кафе
Дт 99 Кт 68.04	24 000,00	Отражение ПНО — постоянного налогового обязательства

А вот как списать продукты на корпоратив, если организация приобретает их самостоятельно:

1. Дт 71 Кт 50 — выданы деньги под отчет для приобретения продуктов.
2. Дт 10 Кт 71 — приход продуктов для корпоративного мероприятия.
3. Дт 91.2 Кт 10 — списание продуктов.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как оформлять в бухучете новогодние подарки:

Используйте бесплатно эти инструкции и образцы.

Налог на прибыль и расходы на корпоратив

По ст. 252 НК РФ, издержки организации идентифицируются на основании содержания документов. Затраты на новогодние мероприятия не являются экономически оправданными, в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ и письмами Минфина России от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206, от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430, и расцениваются как траты, произведенные в пользу работников. А по п. 29 ст. 270 НК РФ, они учету не подлежат.

Если в документации указано, что издержки на мероприятие являются корпоративными, то в этом случае их необходимо списать за счет чистой прибыли (пп. 25, 29 ст. 270 НК РФ). В таком случае ведется только бухучет и формируются такие проводки на проведение корпоратива при УСН «Расходы» (для УСН «Доходы» аналогично):

Если эти затраты отнесены в документах к представительским, то списание производится на основании пп. 2 и 4 ст. 264 НК РФ.

Если траты на проведение новогоднего праздника не персонифицируются по каждому сотруднику, то и обязательств по начислению НДС на эти виды затрат у организации не появляется (письма Минфина России от 13.12.2012 № 03-07-07/133, от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140).

Источник статьи: http://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-uchityvat-raskhody-na-novogodniy-korporativ

Налоговый и бухгалтерский учет расходов на корпоративные мероприятия

Какой корпоратив без банкета

Расходы на корпоративные мероприятия могут быть очень разнообразны. Остановить может только фантазия и кошелек. Небольшая компания устроит скромный вечер в офисе, компания побольше закажет ужин в ресторане, совсем богатые вывезут сотрудников в пансионат или даже заграничный отель.

Но чем больше потрачено на корпоратив, тем тщательнее будут проверять эти расходы контролирующие органы.

Как оформить корпоративное мероприятие, можете узнать в нашей публикации «Приказ на корпоративное мероприятие».

Налог на прибыль

Корпоративные праздники укрепляют командный дух коллектива и развивают корпоративную культуру. И в конечном итоге способствуют увеличению производительности труда. Казалось бы, это отличное экономическое обоснование для налоговых органов при включении в расходы по прибыли.

Но, расходы на корпоративы нельзя учесть при исчислении налога на прибыль или УСН, т. к. проведение данных мероприятий – это расходы на организацию отдыха и развлечений.

Согласно п. 29 ст. 270 НК РФ, при исчислении налога на прибыль также не учитывают расходы на покупку путевок на лечение или отдых, организацию экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ.

Нельзя уменьшить прибыль или базу доходно-расходной УСН и на:

• траты, связанные с организацией культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;
• подписки, не относящейся к нормативно-технической и иной используемой в производственных целях литературы;
• оплату товаров для личного потребления работников;
• другие аналогичные расходы.

Исходя из таких ограничений, затраты на корпоративные мероприятия не учитывают при исчислении налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 252 и п. 29 ст. 270 НК РФ).

Сотрудники на празднике обычно не только веселятся, но и едят. То есть компания платит за питание сотрудников. Здесь может возникнуть ситуация, когда работодатель будет признан налоговым агентом в отношении натуральной формы дохода согласно п. 1 ст. 226 НК РФ.

Однако на практике этого обычно не происходит, т. к. у работодателя нет возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду (количество съеденных блюд и выпитых напитков), полученную каждым сотрудником на корпоративе.

Как налоговый агент компания должна вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами, на основании п. 1 ст. 230 НК РФ. Но в связи с тем, что оценить и учесть доход каждого сотрудника в отдельности не представляется возможным, базы для удержания НДФЛ не возникает. Данная позиция подтверждена письмами Минфина России от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, от 14.08.2013 № 03-04-06/33039, от 06.03.2013 № 03-04-06/6715, от 30.01.2013 № 03-04-06/6-29.

Также п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, указывает на то, что полученная материальная выгода облагается НДФЛ, только если она не носит обезличенного характера и подлежит определению в отношении каждого налогоплательщика.

Поэтому начислять НДФЛ с расходов на корпоратив не нужно.

Бухучет корпоратива

В бухгалтерском учете расходы на корпоратив признают расходами в том отчетном периоде, в котором они были понесены. НДС компания не может принять к вычету, поэтому стоимость таких расходов учитывают в полной сумме с НДС.

Затраты на проведение корпоративного мероприятия (кроме расходов на подарки) учитывают как прочие расходы согласно п. 11 ПБУ 10/99.

В бухгалтерском учете компания делает такие записи:

Дт 91.2 Кт 60 (76) – отражают любые виды расходов с учетом НДС, которые налогоплательщику оказали сторонние компании на основании заключенных договоров и подписанных актов оказанных услуг и выполненных работ. Это и аренда помещения, и услуги артистов/организаторов, и транспортные расходы.

Дт 91.2 Кт 71 – отражают расходы на корпоратив, произведенные физическим лицом – подотчетником.

Дт 91.2 Кт 10 – списаны материалы, израсходованные на праздник. Например, салфетки, напитки, посуда, бейджи и т. д.

Дт 60 (76), 71 Кт 51 – отражают произведенную оплату поставщику услуг.

Дт 71 Кт 51, 50 – произведена оплата подотчетнику.

Подведем итог

Корпоративы часто помогают сплотить коллектив и обеспечить более эффективную работу. Однако расходы на корпоратив при УСН или налоге на прибыль не признают затратами и не уменьшают налоговую базу.

Источник статьи: http://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/uchet-rashodov-na-korporativ.html

Как учесть проведение корпоратива?

Новогодний корпоратив – это расходы для компании, приятный бонус для сотрудников и головная боль для бухгалтерии. Александр Бекетов, ведущий специалист департамента финансового консультирования и МСФО КСК групп, рассказал, как правильно учитывать и отражать проведение корпоративов в учете компании.

Перед началом проведения любого мероприятия необходимо ответить на три простых вопроса, от их толкования напрямую будет зависеть порядок учета и налогообложения рассматриваемых операций. Во-первых, нужно определить круг гостей. Во-вторых, необходимо понять, будет ли вход на мероприятие осуществляться по спискам или же на него сможет попасть любой сотрудник компании. И, в-третьих, нужно решить, будут ли приглашены на мероприятие деловые партнеры, в том числе с целью проведения переговоров. В таблице приведены варианты учета расходов на корпоративные мероприятия для налогообложения для предполагаемых вариантов.

Вариант	Вид налога
	Налог на прибыль	НДС	НДФЛ	Страховые взносы
1. Мероприятие рассчитано на определенный круг сотрудников	Не учитываются, НДС к вычету не принимается п. 29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 8 февраля 2016 года № 03-03-06/1/6140, от 13 декабря 2012 года № 03-07-07/133		Облагается как доход в натуральной форме Письма Минфина России от 14 августа 2013 года № 03-04-06/33039; от 3 апреля 2013 года № 03-04-05/6-333 Письмо УФНС России по г. Москве от 27 июля 2007 года № 28-11/071808	Облагается, если есть возможность определить, на какой конкретный круг лиц направлено мероприятие Письмо Минтруда от 24 мая 2013 года № 14-1-1061
2. Мероприятие рассчитано на неопределенный круг лиц	Не учитываются, НДС к вычету не принимается п. 29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 8 февраля 2016 года № 03-03-06/1/6140, от 13 декабря 2012 года № 03-07-07/133		Не облагается, так как невозможно определить, на какой круг лиц направлена услуга Письма Минфина России от 14 августа 2013 года № 03-04-06/33039 от 3 апреля 2013 года № 03-04-05/6-333	Не облагается, так как невозможно определить, на какой круг лиц направлена услуга. Услуга также не связана с выполнением работниками своих трудовых функций Письмо Минтруда от 24 мая 2013 года № 14-1-1061, Определение ВАС РФ от 26 ноября 2012 года № ВАС-16165/12 по делу № А14-13077/2011
3. Мероприятие носит официальный характер с приглашением деловых партнеров	Учитываются в пределах 4% расходов на оплату труда (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ при наличии подтверждающих документов (ст. 252 НК РФ))	В случае квалификации расходов в качестве представительских НДС к вычету принимается в полном объеме (п. 7 ст. 171 НК РФ)	Не облагаются, если: — работники действуют в интересах организации; — работники обязаны принимать участие в мероприятиях, но только при наличии документов, подтверждающих расходы (ст. 252 НК РФ). Письма Минфина России от 7 августа 2012 года № 03-04-06/6-221, от 11 декабря 2012 года № 03-04-06/4-348	Не облагаются только в случае, если представительские расходы документально подтверждены (ст. 252 НК РФ) Письма ФСС РФ от 17 ноября 2011 года № 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 года № 2538-19

Специальные документы

Как следует из таблицы, система налогообложения корпоративных праздников и связанных с ними выплат непроста. В части учета НДФЛ и страховых взносов она напрямую зависит от вида и типа мероприятия. Что касается налога на прибыль, то расходы можно учесть только в случае квалификации их как представительских, что будет весьма сложно сделать. Для этих целей, как минимум, следует оформить специальные документы. Одним из них является приказ о проведении представительского мероприятия, содержащий конкретные цели и задачи его проведения, дату и место праздника. Кроме того, нужно подготовить смету расходов, в которой стоит предусмотреть все планируемые к осуществлению затраты. Обязательно нужно сформировать список участников мероприятия, при этом стоит учитывать, что если участниками будут лишь сотрудники компании, то возможности учесть расходы в качестве представительских уже не будет.

Непосредственно после мероприятия стоит позаботиться о документах, подтверждающих сам факт проведения корпоратива. Такими бумагами может быть отчет о представительском мероприятии, составленный в произвольной форме, но содержащий все предусмотренные ФЗ «О бухгалтерском учете» реквизиты, в котором максимально подробно описываются произошедшие события и достигнутые/не достигнутые результаты.

Еще одним вариантом станет финансовый отчет обо всех произведенных на мероприятиях затратах, к которому прикладываются договоры с подрядчиками, кассовые чеки, платежные документы. Фактом проведения мероприятия станут и фотографии с прошедшего события.

Отражение в учете

Отражение корпоративных мероприятий в бухгалтерском учете будет зависеть от того, как организация классифицирует данные расходы.

При проведении мероприятия, рассчитанного на определенный круг сотрудников, в учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— отражены расходы на корпоратив;

Дебет 99 Кредит 68 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено в учете постоянное налоговое обязательство (не стоит забывать о применении ПБУ 18/02);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ;

Дебет 91.2 (20,44) Счета учета затрат Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
— начислены взносы.

Если круг сотрудников не определен, то делаются записи:

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— осуществлены расходы на корпоративное мероприятие;

Дебет 99 Кредит 68.2 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражен в учете ПНО.

В случае, когда мероприятие оформлено как представительское, в учете оформляются следующие проводки:

Дебет 20 (26,44) Счета учета затрат Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
— отражены затраты на мероприятие;

Дебет 99 Кредит 68.2
— оформлена разница только в случае превышения 4 процентов от фонда оплаты труда;

Дебет 19 «НДС» Кредит 68 Субсчет «Расчеты по НДС»
— принят к вычету НДС по представительским расходам.

Детские мероприятия

Одним из приятных бонусов на Новый год для сотрудников, имеющих детей, является предоставление компанией билетов на различные новогодние мероприятия (елки). Как же учитываются и отражаются эти операции? Для упрощения учета и минимизации рисков в качестве получателей праздничных билетов на елку в различных организационно-правовых и локальных документах компании нужно указывать работников, а не их детей. В случае если стоимость билетов на елку превысит 3000 рублей, сторонам необходимо заключить между собой в письменном виде договор дарения, ведь несоблюдение письменной формы ведет к ничтожности договора (ст. 574 ГК РФ). Стоимость билетов на новогоднюю елку погашается из чистой прибыли предприятия, ведь их выдача никак не связана с деятельностью, которая может увеличить доход организации, и передаются они безвозмездно (п. 16 ст. 270 НК РФ). Со стоимости переданных билетов необходимо исчислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146). В случае если цена новогоднего билета превышает 4000 рублей, с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы со стоимости елок не начисляются (письмо Минтруда России от 8 июля 2015 г. № 17-3/В-335), так как в данном случае связь подарка с трудовой деятельностью работника прослеживаться не будет.

Для упрощения учета и минимизации рисков в качестве получателей праздничных билетов на елку в различных организационно-правовых и локальных документах компании нужно указывать работников, а не их детей.

Учет «елок»

Отражение выдачи работникам билетов на елку в бухгалтерском учете будет выглядеть следующим образом:

Дебет 50.3 «Кассовые документы» Кредит 60 (76) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— приобретены билеты на новогоднюю елку;

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50.3 «Кассовые документы»
— подарочный билет передан работнику (рекомендую оформить данную выдачу отдельной ведомостью);

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
— стоимость билета отражена в расходах;

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 68 Субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС при безвозмездной передаче билета (для компаний, не являющихся организациями культуры и искусства, никаких льгот по НДС нет);

Дебет 99 Кредит 68 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражение в учете постоянного налогового обязательства (не стоит забывать о применении ПБУ 18/02);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ у работника, если стоимость билета превышает 4000 рублей.

Источник статьи: http://www.buhgalteria.ru/article/kak-uchest-provedenie-korporativa