Меню

Бюджетный учет новогодние подарки детям

Бюджетный учет новогодние подарки детям

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как правильно бюджетному учреждению отразить в учете приобретение и списание сувенирной продукции, предназначенной для последующего дарения или награждения (бухгалтерские проводки с указанием подстатьи КОСГУ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы на приобретение сувенирной продукции относятся на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ с отражением на счете бухгалтерского учета счета 0 105 00 000 «Материальные запасы».

Обоснование вывода:
С 2019 года согласно прямым нормам п. 11.4.8 Инструкции N 209н расходы на приобретение подарочной, сувенирной продукции, а также иных материальных ценностей в целях награждения, дарения относятся на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ.
Принимая во внимание положения федерального стандарта «Концептуальные основы_», Инструкции N 157н, приобретенные учреждением материальные ценности, поступившие на склад, являются активом и подлежат отражению на балансе на соответствующих счетах Рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Кроме того, в письме Минфина России от 14.03.2019 N 02-06-10/16864 также было указано, что приобретенная учреждением подарочная, сувенирная продукция, поступившая на склад, является активом и подлежит отражению на балансе на соответствующих счетах Рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в данном случае — счет 105 36 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения»).
При этом следует отметить, что согласно п. 345 Инструкции N 157н подарочная и сувенирная продукция подлежит отражению на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».
В связи с этим письмом Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230 был определен порядок применения забалансового счета 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» во взаимосвязи с балансовым счетом 105 36 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения», а именно:
— с момента выдачи с мест хранения ценных подарков (сувенирной продукции) работнику учреждения, ответственному за вручение ценных подарков (сувенирной продукции), указанные материальные ценности отражаются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» до момента их передачи (вручения);
— в случае если порядок проведения торжественных и протокольных мероприятий, утвержденный субъектом учета, не предусматривает хранение ценных подарков (сувенирной продукции), в бухгалтерском учете по факту одновременного представления работником учреждения, ответственным за приобретение указанных материальных ценностей, а также за вручение ценных подарков (сувенирной продукции), документов, подтверждающих приобретение и вручение ценных подарков (сувенирной продукции), информация о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» не отражается. В этом случае стоимость подарков (сувенирной продукции) по факту поступления одномоментно относится на расходы текущего финансового периода (по дебету счета 0 401 20 272 «Расходы материальных запасов текущего финансового года»).
Вместе с тем в настоящее время каких-либо исключений для случаев, когда ответственное за приобретение и вручение подарков лицо одновременно представило документы, подтверждающие приобретение и вручение ценных подарков (сувениров) в целях отражения на забалансовом счете 07 ни Инструкцией N 157н, ни нормами федеральных стандартов не предусмотрено. Согласно нынешней редакции Инструкции 157н подарки и сувениры в конце концов должны, как и в прошлые годы, оказаться на забалансовом счете 07. Поэтому если подобный порядок будет использован в учреждении, то его следует утвердить в своей учетной политике.
Таким образом, в бухгалтерском учете операции по поступлению и выбытию сувенирной продукции, с учетом норм Инструкции N 157н и Инструкции N 174н, могут быть отражены следующими бухгалтерскими записями:
1. Дебет 0 105 36 349 Кредит 0 302 34 73Х — принята к учету сувенирная продукция на основании документов, полученных от поставщика;
2. Дебет 0 302 34 83Х Кредит 0 201 11 610, увеличение счета 18 (КВР 244, КОСГУ 349) — погашена задолженность перед поставщиком;
3. Дебет 0 401 20 272 (0 109 00 272) Кредит 0 105 36 449 — отражено списание сувенирной продукции в момент выдачи ее со склада работнику, ответственному за организацию мероприятия;
Одновременно сумма выданных ответственному лицу сувенирной продукции отражается в качестве увеличения по забалансовому счету 07.
4. Уменьшение забалансового счета 07 — списана сувенирная продукция по факту документального подтверждения вручения.

Читайте также:  Подарки варшипс от теле2

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Салтыкова Инга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

27 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник статьи: http://www.garant.ru/consult/budget/1298915/

Бюджетный учет новогодние подарки детям

Дата публикации 16.12.2020

Как правильно отразить в учете выдачу новогодних подарков для детей сотрудников, если цена одного подарка менее 500 руб.? Нужно ли отразить НДС при условии, что бюджетное учреждение не является плательщиками НДС (освобождено по ст. 145 НК РФ)?

С 2020 г. вступили в действие положения федерального стандарта «Запасы», утв. приказом Минфина России от 07.12.2018 № 256н (далее – СГС «Запасы»). Методические рекомендации по применению СГС «Запасы» доведены письмом Минфина России от 01.08.2019 № 02-07-07/58075 (далее – Методические рекомендации).

Приобретение подарочной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, отражается по подстатье 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ (п. 11.4.8 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н). Эта подстатья предполагает учет такой продукции в составе материальных запасов на счете 105 00.

Кроме того, для учета материальных ценностей, приобретаемых в целях награждения, применяется забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» (п. 345 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н).

Призы, знамена, кубки, учрежденные разными организациями и получаемые от них для награждения команд — победителей, а также материальные ценности, приобретенные и предназначенные для награждения (дарения), в т.ч. ценные подарки и сувениры, отражаются на счете 0 105 36 349 до момента их выдачи со склада ответственному лицу для вручения. Разъяснения содержатся в п. 5 раздела 2 Методических рекомендаций.

Читайте также:  Список товаров с подарками

С момента выдачи подарков со склада (с момента приобретения в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад) и до момента вручения подарки учитываются на счете 07. Подарки списываются со счета 07 при выдаче одаряемым на основании документов, подтверждающих факт вручения.

Таким образом, руководствуясь Инструкцией № 157н, инструкцией, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н), расчеты по приобретению новогодних подарков для детей сотрудников отражаются записями:

Дебет КРБ X 105 36 349 Кредит КРБ X 302 34 73Х – приняты к учету материальные ценности (новогодние подарки) (п. 34 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ Х 302 34 83Х Кредит КИФ Х 201 11 610, увеличение счета 18 (КОСГУ 349) – оплачены новогодние подарки (п. 73 Инструкции 174н);

Дебет КРБ Х 401 20 272 Кредит КРБ Х 105 36 449 – списана стоимость новогодних подарков при передаче ответственному лицу (до их вручения сотрудникам) (п. 37 Инструкции № 174н),

увеличение забалансового счета 07 – учтены на забалансовом счете новогодние подарки (п. 345 Инструкции № 157н);

уменьшение забалансового счета 07 – выданы подарки награждаемым лицам.

Дополнительных расчетов при выдаче сотрудникам подарков в натуральной форме не возникает. Следовательно, отражать начисление сотрудникам по счету 302 00 на стоимость подарка не нужно.

Подарок является доходом работника в натуральной форме. Однако учреждение обязано исчислить НДФЛ со стоимости подарков в натуральной форме, превышающей 4000 руб. При выдаче подарков сотрудникам их стоимость в сумме до 4000 руб., полученных за налоговый период (календарный год – ст. 216 НК РФ), освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.

В целях исчисления НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). Следовательно, передача новогодних подарков облагается НДС (письма Минфина России от 15.08.2019 № 03-07-11/61750, от 12.11.2018 № 03-07-11/81021, от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

Однако учреждение освобождено от обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ. Освобождение по этому основанию не применяется лишь в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ. Следовательно, в рассматриваемой ситуации выдача новогодних подарков НДС не облагается.

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Источник статьи: http://its.1c.ru/db/content/budquest/src/16_12_2020_%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B8.htm

Учет новогодних подарков для детей сотрудников

С 2020 г. вступили в действие положения федерального стандарта «Запасы», утв. приказом Минфина России от 07.12.2018 № 256н. Методические рекомендации по применению СГС «Запасы» доведены письмом Минфина России от 01.08.2019 № 02-07-07/58075.

Читайте также:  Оригинальные подарки с набором предметов

Приобретение подарочной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, отражается по подстатье 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ (п. 11.4.8 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н). Эта подстатья предполагает учет такой продукции в составе материальных запасов на счете 105 00.

Кроме того, для учета материальных ценностей, приобретаемых в целях награждения, применяется забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» (п. 345 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).

Призы, знамена, кубки, учрежденные разными организациями и получаемые от них для награждения команд-победителей, а также материальные ценности, приобретенные и предназначенные для награждения (дарения), в т.ч. ценные подарки и сувениры, отражаются на счете 0 105 36 349 до момента их выдачи со склада ответственному лицу для вручения. Разъяснения содержатся в п. 5 раздела 2 Методических рекомендаций.

С момента выдачи подарков со склада (с момента приобретения в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад) и до момента вручения подарки учитываются на счете 07. Подарки списываются со счета 07 при выдаче одаряемым на основании документов, подтверждающих факт вручения.

Таким образом, руководствуясь Инструкцией № 157н, инструкцией, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, расчеты по приобретению новогодних подарков для детей сотрудников отражаются записями:

Дебет КРБ X 105 36 349 Кредит КРБ X 302 34 73Х – приняты к учету материальные ценности (новогодние подарки) (п. 34 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ Х 302 34 83Х Кредит КИФ Х 201 11 610, увеличение счета 18 (КОСГУ 349) – оплачены новогодние подарки (п. 73 Инструкции 174н);

Дебет КРБ Х 401 20 272 Кредит КРБ Х 105 36 449 – списана стоимость новогодних подарков при передаче ответственному лицу (до их вручения сотрудникам) (п. 37 Инструкции № 174н),

увеличение забалансового счета 07 – учтены на забалансовом счете новогодние подарки (п. 345 Инструкции № 157н);

уменьшение забалансового счета 07 – выданы подарки награждаемым лицам.

Дополнительных расчетов при выдаче сотрудникам подарков в натуральной форме не возникает. Следовательно, отражать начисление сотрудникам по счету 302 00 на стоимость подарка не нужно.

Подарок является доходом работника в натуральной форме. Однако учреждение обязано исчислить НДФЛ со стоимости подарков в натуральной форме, превышающей 4000 руб. При выдаче подарков сотрудникам их стоимость в сумме до 4000 руб., полученных за налоговый период (календарный год – ст. 216 НК РФ), освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.

В целях исчисления НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). Следовательно, передача новогодних подарков облагается НДС (письма Минфина России от 15.08.2019 № 03-07-11/61750, от 12.11.2018 № 03-07-11/81021, от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

Однако учреждение освобождено от обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ. Освобождение по этому основанию не применяется лишь в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ. Следовательно, в рассматриваемой ситуации выдача новогодних подарков НДС не облагается.

Источник статьи: http://buh.ru/articles/documents/122465/

Adblock
detector