Денежный подарок от юридического лица

Налогообложение подарков от организаций и физлиц

Налогообложение подарков, полученных от организаций

В соответствии с п. 2 ст. 572 ГК РФ подарком признается безвозмездно переданная в собственность физлица вещь либо имущественное право. На стороне дарителей могут выступать в том числе организации и ИП, которые могут дарить подарки, например, своим работникам, клиентам и потенциальным покупателям.

Причем в ряде случаев дарение подарков влечет возникновение обязанностей налогового агента по НДФЛ и необходимость уплаты налога со стоимости переданного подарка.

По закону при определении налоговой базы по НФДЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Подарки в этом смысле исключением не являются.

Вместе с тем далеко не все подарки являются объектом налогообложения по НДФЛ. Так, не облагаются налогом подарки, поступающие физлицам от организаций и ИП, чья стоимость не превышает 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). С таких подарков НДФЛ не платится.

При этом стоимость подарка в размере, превышающем установленное ограничение в 4 000 рублей, подлежит обложению налогом в общеустановленном порядке. То есть, если организация дарит физлицу больше 4 000 рублей, то с суммы превышения необходимо исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.

Причем пороговое значение в 4 000 рублей считается за налоговый период, то есть за целый год. Это значит, что сувенирная продукция, стоимостью до 4 000 рублей, единоразово подаренная клиентам или возможным покупателям, не облагается налогом. При дарении подобных подарков у организации не возникает обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

Если же организация подарит сотруднице 2 000 рублей, скажем, к 8 марта, а на Новый год (в этом же году) подарит ей же еще 4 000 рублей, то НДФЛ с полученных подарков в этом случае придется заплатить.

Но налог в размере 13% будет исчисляться не с совокупной величины подарков (2 000 + 4 000), а именно с суммы, которая превышает величину в 4 000 рублей. Иными словами, в данном случае организация-даритель должна будет заплатить в бюджет НДФЛ в размере 260 рублей (2 000 х 13%).

Уплата налога с подарков от организаций

Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем вручения подарка в денежной форме.

Но если подарок стоимостью свыше 4 000 рублей вручается организацией в натуральной форме (например, в виде сувениров, украшений, дорогих букетов и т.д.), налог должен быть удержан в день выплаты ближайшей зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В том случае, если организация по каким-либо причинам не смогла удержать и перечислить НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, то полученный таким образом доход декларирует и уплачивает НДФЛ уже сам одаряемый, а не организация-даритель.

Это возможно, в частности, в тех случаях, когда организация подарила физлицу дорогостоящий подарок, но впоследствии никаких выплат (зарплаты, премии и т.д.) в течение налогового периода в его пользу так и не произвела.

В таких ситуациях организация должна будет письменно уведомить ИФНС и самого налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога, подлежащего уплате с врученного подарка.

Для этого в ИФНС и физлицу направляется справка 2-НДФЛ с признаком 2. Срок направления такой справки — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если до окончания налогового периода организация все же выплатит налогоплательщику какие-либо денежные средства, она обязана будет произвести из них удержание налога с учетом не удержанных ранее сумм. После окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физлицо (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

То есть, направив справку 2-НДФЛ с признаком 2, организация освобождается от обязанностей налогового агента в части удержания и уплаты НДФЛ с врученного физлицу подарка. НДФЛ будет уплачивать уже сам налогоплательщик, получивший подарок, на основании уведомления, которое ему вышлет ИФНС. При этом физлицо должно будет уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, который идет за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Учет подарков в составе расходов

Если к самому факту дарения организациями подарков налоговики относятся снисходительно, поскольку законодательство не запрещает такое дарение, то с возможностью учета стоимости подарков в расходах организации все обстоит гораздо сложнее.

Дело в том, что в соответствии с действующими правилами расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

При этом НК РФ прямо устанавливает правило, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций нельзя учитывать расходы в виде безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Поскольку дарение подарков как раз и является безвозмездной передачей имущества, то с позиции проверяющих затраты на приобретение этих подарков не могут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819). Причем это правило справедливо не только для ОСНО, но и для УСН.

Вместе с тем организация все же может на свой страх и риск отнести подарочные затраты к представительским, рекламным расходам и расходам на оплату труда. При этом расходы на подарки должны быть должным образом подтверждены и обоснованы.

Например, организация в рекламных целях может презентовать своим клиентам, потенциальным покупателям и партнерам фирменную сувенирную продукцию.

Чтобы учесть стоимость такой продукции в составе рекламных расходов, у организации должны быть не только первичные документы на приобретение такой продукции, но и документ, подтверждающий, что эта продукция использовалась именно в рамках рекламного мероприятия (письмо ФНС от 08.05.2014 № ГД-4-3/8852).

То есть организация должна доказать, что подаренные сувениры вручаются потенциальным покупателям и партнерам не просто так, а именно с целью увеличения клиентской базы и, как следствие, получения доходов.

Что касается подарков, вручаемых своим сотрудникам, то они в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли должны быть непосредственно связаны с производственной деятельностью работников, а еще лучше – являться составной частью заработной платы.

При этом такие подарки в качестве стимулирующих выплат необходимо прописать в локальных нормативных актах или в положении о премировании (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.12.2014 № А50-2698/2014).

Но в любом случае организация должна быть готова к тому, что свою правоту предстоит отстаивать в судебном порядке, поскольку налоговики, как правило, не считают затраты на подарки экономически оправданными расходами.

Если организация желает избежать возможного доначисления налогов и судебных разбирательств с налоговиками, то вручение подарков следует производить за счет чистой прибыли. То есть уже после уплаты налога и без учета стоимости подарков в составе расходов.

НДС с подарков

При дарении подарков как сотрудникам организации, так и ее клиентам происходит безвозмездная передача в собственность физлица какого-либо имущества или имущественного права (ст. 572 ГК РФ).

В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.

Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам или клиентам (потенциальным клиентам) организации в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС на общих началах.

При этом налоговая база по данным операциям определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ. То есть исходя из рыночной (покупной) стоимости подарков с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

В свою очередь рыночная стоимость приобретенных организацией подарков может быть подтверждена на основании счетов-фактур или товарных накладных от поставщиков (письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402).

В то же самое время суммы НДС, предъявленные организации-дарителю при приобретении подарков, разрешается заявить к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).

Налогообложение подарков от физлиц

Обязанность по уплате НДФЛ со стоимости подарков, полученных от других физлиц, будет зависеть от того, какое именно имущество выступает в качестве подарка и кто является дарителем.

При налогообложении подарков, получаемых от физлиц, применяется правило, установленное в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Согласно данной норме, доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев.

При этом согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.

Однако это не означает, что в целях освобождения от уплаты НДФЛ одаряемый и даритель непременно должны являться членами семьи или близкими родственниками.

Как поясняла ФНС в письме от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@, условие о родстве и семейных отношениях касается только случаев, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи.

Доходы же в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению НДФЛ независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи или близкими родственниками.

Таким образом, с денег, получаемых в подарок от другого физлица, в любом случае не нужно платить НДФЛ. Способ получения денег (наличными или зачислением на банковскую карту) значения также не имеет.

На родство дарителя и одарямого налоговики обращают внимание только тогда, когда речь идет о таких подарках, как, например, недвижимость или автомобили. При этом близкое родство определяется в соответствии с нормами семейного законодательства.

Напомним, близкими родственниками в указанных целях признаются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры (ст. 14 СК РФ).

Дарение автомобилей и квартир между указанными родственниками не образует базу для налогообложения НДФЛ. Но если дарение происходит, скажем, между тетей и ее племянниками или двоюродными/троюродными братьями и сестрами, то с полученных квартир и автомобилей потребуется уплатить НДФЛ в общеустановленном порядке.

Источник статьи: http://buh.ru/articles/documents/118688/

Налог на подарки. В каких случаях придется его заплатить

Введение налога на подарки было инициировано руководством РФ для того, чтобы минимизировать распространение коррупционной деятельности со стороны государственных служащих и иных людей, которые могут получать подарки для решения каких-либо вопросов. Со временем это правило распространилось и на других людей, которые получают подарки от всех, кроме близких родственников. Если полученный подарок подлежит налогообложению, то оплачиваться будет налог с дохода физических лиц в размере 13% для налоговых резидентов РФ и 30% – для нерезидентов.

Разберемся, за какие подарки нужно заплатить налог.

🛍 Подарки от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Если подарок был вручен юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, являющимся работодателем одариваемого, то необходимость уплаты налога будет зависеть от суммы подарка. То, в каком виде такой подарок был вручен, роли играть не будет: был ли это перевод денежных средств или вручение физического подарка.

Если сумма подарка превышает 4 тысячи рублей, то налог на доходы физических лиц придется платить. Но его расчет будет происходить следующим образом:

• НДФЛ = (сумма полученного подарка – 4000 рублей) х 13%.

Пример. Пашинцев является ведущим работником компании на протяжении 15 лет. Руководство решило премировать его ценным подарком и остановило свой выбор на смартфоне стоимостью 23 тысячи рублей. Пашинцев является налоговым резидентом РФ, поэтому ему необходимо будет уплатить налог на доход с физических лиц в размере 13%. Размер налога составит:

• (23 000 – 4000) х 13% = 2470 рублей.

Аналогичной будет ситуация, если Пашинцев оказал услуги какому-то юридическому лицу настолько хорошо, что, кроме выплаты вознаграждения за оказанные услуги, это юрлицо, не являясь работодателем Пашинцева, преподнесло ему в подарок смартфон.

Платить самостоятельно данный налог не приходится, так как чаще всего работодатель самостоятельно вносит налог за своего работника, даже если речь идет о налоге с подарков. Если врученный подарок сопровождается букетом цветов, то и стоимость этого букета будет взята в расчет для уплаты налога.

👨‍👩‍👧 Подарки от членов семьи и родственников

Подарки, врученные родственниками, так же могут подвергаться налогообложению. Происходит это в случае, если речь идет о подарке от лица, который не относится к близким родственникам. А в качестве подарка были получены:

• любая недвижимость (даже если речь идет о недвижимом имуществе, которое может быть признано аварийным и не пригодным для проживания), а также доли в такой недвижимости;
• автомобиль или другое транспортное средство;
• ценные бумаги, доли в бизнесе, паи, в том числе земельные.

В этом случае налог придется заплатить так же с учетом того, относится ли человек к налоговым резидентам РФ или нет. Налог будет уплачиваться самостоятельно на основании поданной декларации в налоговые органы.

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, к близким родственникам относятся:

• муж или жена одаряемого;
• его родители или дети (при этом, если одаряемый был усыновлен или выступил в качестве усыновителя, он так же будет относиться к близким родственникам);
• внуки, бабушки, дедушки;
• братья и сестры, в том числе если у них только один общий родитель (неполнородные).

Пример. Теща подарила своему зятю автомобиль. Подарок был сопровожден договором дарения, в котором указана стоимость автомобиля в 500 тысяч рублей. Зять не является налоговым резидентом РФ. Так как теща не является близким родственником в данном случае, то зять обязан будет оплатить налог с дохода физического лица в размере 30%. В качестве налога необходимо будет внести 150 тысяч рублей. А вот если бы машина была подарена дочери, а потом дочь передала машину своему супругу так же по договору дарения, то никому налог платить не пришлось бы, даже несмотря на то, что зять не является налоговым резидентом РФ.

👇 Если подарок сделал другой человек

Уплата налога будет обязательна в том случае, если сумма подарка от другого человека составит более 4 тысяч рублей, а также если речь идет о ценных подарках.

С юридической точки зрения, получение каждого подарка должно оформляться договором дарения. И если для недвижимого имущества или автомобиля факт дарения будет оформлен с помощью дарственной, то для какой-то ценной вещи (например, для ювелирного украшения) такой договор заключается редко. В этом случае уплата налога остается только на совести одаряемого.

💰 Придется ли платить налог за подарок деньгами

Если в качестве подарка была перечислена или вручена в виде наличных средств сумма денежных средств, то здесь работают следующие правила налогообложения:

• подарок от физического лица (даже если речь идет о переводе от коллег в виде подарка, даже с превышением суммы в 4 тысячи рублей) налогом облагаться не будет;
• а если подарок в виде премии внес работодатель, даже если его сумма не превышает 4 тысячи рублей, это будет доходом, с которого налог будет уплачен. Причем внесение средств в качестве налога сделает сам работодатель.

Пример. Мария Иванчикова родила ребенка. Коллеги собрали деньги ей на подарок в размере 50 тысяч рублей. Однако лично передать не смогли и перечислили ей в виде перевода на карту. Банк уведомил налоговые органы о таком крупном разовом переводе средств на счет Иванчиковой. Но платить налог с этого подарка ей не придется, несмотря на то, что сумма подарка выше 4 тысяч рублей. Это связано с тем, что перевод осуществлен от физического лица (с карты физического лица).

👩‍💼 Особенность подарка должностному лицу: действует ли принцип налогообложения

Подарок должностному лицу заслуживает отдельного внимания. Существование и правила преподнесения такого подарка регулируются положениями статьи 575 Гражданского кодекса РФ. На основании этой статьи стоимость преподносимого подарка не может быть больше 3 тысяч рублей.

В противном случае, такой подарок может расцениваться, как взятка.

Подарок, преподносимый должностному лицу, может быть оформлен в виде денежных средств или физического подарка, но передаваться он должен только в качестве благодарности, а не в качестве стимулирования такого должностного лица к выполнению определенных действий или бездействию по той или иной ситуации.

Если сумма подарка будет больше 3 тысяч рублей, то получившее его должностное лицо должно уведомить свое руководство о получении этого подарка, после чего такой подарок передается в муниципальную, региональную или федеральную собственность. Налогом такой подарок облагаться не будет.

Под действие указанной статьи подпадают не только должностные лица государственных и муниципальных органов власти, но и сотрудники образовательных и медицинских учреждений, которые получили такой подарок за непосредственно осуществляемую ими профессиональную деятельность, связанную с выполнением своих должностных обязанностей.

💸 Что делать, если подарили подарок, с которого нужно платить НДФЛ

Если подарок подлежит налогообложению, то во избежание начисления со стороны налоговых органов штрафов необходимо направить в Федеральную налоговую службу сведения о том, что у одаряемого возникла необходимость уплаты налога. Такое уведомление подается во всех случаях, кроме тех, когда подарок был вручен работодателем, и им же был уплачен за одаряемого необходимый налог.

Порядок оформления и сроки уплаты налога

Для уведомления налоговых органов о возникшем обязательстве уплатить налог с подарка используется декларация по форме 3-НДФЛ, которая заполняется одаряемым лично. Ее необходимо подать в налоговые органы по месту постоянной регистрации одаряемого до 30 апреля года, следующего за тем, когда был получен подарок.

Оплата необходимой суммы осуществляется на основании поданной декларации до 15 июля того же года, в котором была подана декларация 3-НДФЛ.

При составлении декларации о полученном доходе потребуется приложить документ, на основании которого было осуществлено дарение того или иного имущества. И если для недвижимого имущества или автомобиля это достаточно просто – право собственности на них переходит на основании договора дарения, то для других вещей (например, если речь идет о подарке в виде смартфона) это будет достаточно сложно. Однако отказа в принятии декларации не последует, так как налог с дохода физических лиц – один из вариантов для пополнения государственного бюджета. Если точная стоимость подарка неизвестна, то она будет рассчитана на основании средней стоимости такой вещи, установленной в розничных магазинах.

Источник статьи: http://zakonguru.com/nalogi-2/podarki-oplata.html