Меню

Детский новогодний подарок закупка

Новогодние подарки для детей: учет и налогообложение

Дарить новогодние подарки детям сотрудников — хорошая традиция, которая сложилась во многих учреждениях. За счет каких средств приобретаются такие подарки и можно ли их учесть при исчислении налога на прибыль? Надо ли удерживать НДФЛ с доходов сотрудников, детям которых были вручены подарки? Возникает ли объект обложения страховыми взносами? Какие документы необходимо оформить дарителям? Именно с такими вопросами сталкиваются бухгалтеры учреждений бюджетной сферы сразу после праздников.

В канун нового года учреждение может дарить подарки не только детям сотрудников, но и непосредственно самим сотрудникам. Подробно о нюансах вручения подарков и выплате материальной помощи сотрудникам учреждения мы писали в № 6, 2016.

Приобретаем подарки

В более благоприятной ситуации находятся бюджетные и автономные учреждения, которые могут получать:

  • субсидии (на выполнение государственного (муниципального) задания, на иные цели и др.) из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (ст. 78.1 БК РФ);
  • доходы от внебюджетной деятельности, которые в последующем поступают в их самостоятельное распоряжение (ст. 298 ГК РФ).

Именно доходы от внебюджетной деятельности являются основным источником финансирования расходов на приобретение новогодних подарков детям сотрудников.

Затраты на приобретение подарков должны быть отражены в плане деятельности.

Что касается казенных учреждений, приобретение новогодних подарков за счет бюджетных средств допускается только в случае, если такие расходы предусмотрены бюджетной сметой, с разрешения вышестоящего главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.

На основании п. 3 ст. 161 БК РФ казенные учреждения не имеют права распоряжаться доходами, полученными от осуществления ими приносящей доход деятельности, поскольку они перечисляются в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ. Для них бюджетные средства являются единственным источником финансирования, и если затраты на приобретение новогодних подарков не предусмотрены бюджетной сметой, то их нельзя производить.

Приобретение подарков для детей сотрудников необходимо оформить оправдательными документами. В этих целях издается приказ (распоряжение) руководителя учреждения, в котором указываются:

  • лица, ответственные за приобретение и выдачу подарков;
  • примерная стоимость одного подарка;
  • источники финансового обеспечения расходов;
  • сроки выдачи подарков;
  • список сотрудников и их детей, которым вручаются подарки. Такой список может быть оформлен в виде приложения к приказу (распоряжению).

Поступление подарков в учреждение должно быть подтверждено первичными учетными документами: товарными накладными (продавца), кассовыми, товарными чеками (при оплате наличными деньгами), а также иными документами, подтверждающими факт приобретения подарков.

Как оформить передачу детских подарков?

Такой договор учреждение может заключить устно.

Письменное заключение договора необходимо только в случаях, предусмотренных ст. 574 ГК РФ.

Оформление договора в письменной форме требуется

Если договор содержит обещание дарения в будущем

Если объектом дарения является недвижимое имущество

Выдачу подарков следует сопроводить соответствующей ведомостью, форма которой является произвольной и разрабатывается учреждением самостоятельно.

Напомним, что любая форма, в том числе ведомость на выдачу детских подарков, должна содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа:

  • наименование документа;
  • дату его составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;
  • подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

К сведению:

Требования к «первичке» установлены ч. 2 ст. 9 Федерального закона от № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете», а также п. 7 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от № 157н (далее — Инструкция № 157н).

Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости детского подарка?

Обычно стоимость детских подарков, вручаемых в бюджетных учреждениях, не превышает 500 — 700 руб., следовательно, можно применить норму п. 28 ст. 217 НК РФ. Данным пунктом предусмотрено: в ситуации, когда стоимость подарка составляет менее 4 000 руб. (с учетом ранее выданных сотруднику в течение года подарков), налогооблагаемый доход у налогоплательщика не возникает.

Читайте также:  Подарки для любимого сына

Если стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше 4 000 руб., с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.

Можно ли учесть расходы на детские подарки при исчислении налога на прибыль?

Возникает ли при передаче детских подарков объект обложения НДС?

В данной ситуации:

  • налогооблагаемая база определяется как рыночная стоимость подарка (покупная стоимость) без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ);
  • сумма НДС, предъявленная продавцом подарков, может быть принята к вычету в общеустановленном порядке на основании (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

По вопросу составления при передаче подарков работникам и их детям Минфин представил разъяснения в Письме от № 03‑07‑09/6171: поскольку физические лица не являются плательщиками НДС и, соответственно, не принимают этот налог к вычету, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (сотрудникам и их детям) по указанным операциям в адрес каждого физического лица можно не выставлять. При этом для отражения данных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) сведения по названным операциям.

В случае составления в вышеуказанной ситуации на все операции по безвозмездной реализации подарков физическим лицам его можно выписывать в одном экземпляре для учета операций продавцом по итогам налогового периода.

Принять «входной» НДС к вычету можно независимо от того, учитываются ли расходы на подарки при расчете налога на прибыль. Дело в том, что критерии обоснованности расходов, установленные ст. 252 НК РФ, не могут служить критериями обоснованности вычетов по НДС (постановления ФАС МО от № /11, ФАС ПО от № /08).

Одно время по вопросу уплаты НДС со стоимости детских новогодних подарков складывалась неоднозначная арбитражная практика.

Так, в Постановлении от № /2009 ФАС СЗО отклонил довод инспекции об обязанности включить в налоговую базу по НДС стоимость новогодних подарков детям сотрудников. Он указал, что передача детских подарков обусловлена наличием трудовых отношений между организацией и работниками и относится к системе поощрения сотрудников. Следовательно, в результате такой передачи не возникает объект обложения НДС.

Однако в Постановлении от № 1001/13 по делу № /12‑140‑143 Президиум ВАС признал правильным вывод судов нижестоящих инстанций о том, что операции по безвозмездной передаче работникам детских новогодних подарков необходимо учитывать при определении налоговой базы по НДС.

Учреждение имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этого учреждения без учета налога не превышала в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Надо ли начислять на стоимость детских подарков страховые взносы?

Аналогичная норма установлена пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, которым определен объект обложения страховыми взносами и положения которого будут применяться с .

Вручение учреждением новогодних подарков детям сотрудников является безвозмездной передачей права собственности на них и не считается вознаграждением работников. Кроме того, подарки приобретаются для детей, которые не состоят с учреждением в трудовых () отношениях и не признаются застрахованными лицами. Также получение подарков не связано с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсационной выплатой, имеет разовый и необязательный характер, стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа работника и результатов его труда. Следовательно, стоимость переданных работодателем сотрудникам детских новогодних подарков не должна учитываться при расчете базы по страховым взносам.

Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках договоров, предметом которых, в частности, является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.

Позиция контролеров по данному вопросу представлена в письмах Минтруда РФ от № 17–3/, Минздравсоцразвития РФ от № 1239‑19.

Читайте также:  Вайм ворлд как найти все подарки

Арбитры также придерживаются мнения, что стоимость подарков не включается в облагаемую страховыми взносами базу (постановления АС СКО от № /2015 по делу № /2014, ФАС ВСО от № /2012, от № /2011).

Отражаем приобретение и выдачу детских новогодних подарков в бухгалтерском учете

В течение всего периода нахождения подарков в учреждении они учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции № 157н).

Аналитический учет по забалансовому счету 07 ведется в карточке учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества (п. 346 Инструкции № 157н).

Итак, произведенные расходы, связанные с покупкой подарков, отражаются в учете следующим образом:

Вид учреждения Дебет Кредит
Казенное учреждение (Инструкция № 162н*) 1 401 20 290 1 302 91 730
Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н**) 0 401 20 290 0 302 91 730
Автономное учреждение (Инструкция № 183н***) 0 401 20 290 0 302 91 000

** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от № 174н.

*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от № 183н.

Списание детских подарков с забалансового учета при их передаче сотрудникам производится на основании документов, подтверждающих факт дарения. Как было указано выше, таким документом является, в частности, ведомость выдачи подарков.

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

Казенное учреждение Бюджетное учреждение Автономное учреждение
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Переданы детские новогодние подарки (стоимость подарков без НДС)
07 07 07
Начислен НДС на стоимость подарков
1 401 20 290 1 303 04 730 2 401 10 130 2 303 04 730 2 401 10 130 2 303 04 000
Удержан НДФЛ со стоимости подарков из заработной платы
1 302 11 830 1 303 01 730 0 302 11 830 0 303 01 730 0 302 11 000 0 303 01 000

В заключение перечислим основные выводы, связанные с учетом и налогообложением новогодних подарков для детей сотрудников учреждения:

  • подарки могут быть приобретены как за счет средств бюджета, так и за счет средств, полученных бюджетными и автономными учреждениями от приносящей доход деятельности. При этом такие расходы должны быть предусмотрены в смете казенных учреждений и плане деятельности бюджетных и автономных учреждений;
  • договор дарения, связанный с передачей детских подарков, как правило, заключается в устной форме;
  • стоимость переданного сотруднику детского подарка не облагается НДФЛ (при условии соблюдения общего лимита на подарки в течение года в размере 4 000 руб.);
  • расходы учреждения на приобретение детских подарков не учитываются при налогообложении прибыли;
  • стоимость подарков облагается НДС, так как признается реализацией товаров на безвозмездной основе. При этом учреждение имеет право принять к вычету «входной» НДС;
  • на стоимость подарков не начисляются страховые взносы;
  • до момента передачи подарков получателям они учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

[1] Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. Приказом Минфина РФ от № 65н.

Источник статьи: http://www.klerk.ru/buh/articles/455190/

Детские подарки оптом в Москве

В наличии имеются каталоги готовых коллекций подарков и упаковки, а также мы производим индивидуальную упаковку и подарки под нужны заказчика! Возможно брендирование подарков — нанесение логотипа.

  • Новогодняя упаковка — разрабатываем и поставляем по всей России (в том числе и в г. Москва): мягкие игрушки, упаковка из картона, фетра, жести, фанеры, дерева, футлярного картона, текстиля. Наша упаковка сделает любой подарок желаемым!
  • Детские новогодние подарки — шоколад, сладкие наборы из конфет, развивающие игры, мягкие игрушки как на новый год, так и на другие праздники и мероприятия.
  • Сладкие новогодние подарки — новогодние подарки из конфет и сладостей для детей, коллег, сотрудников, партнеров на новый год и не только. Каждый подарок и набор конфет имеет состав из популярных конфет!
  • Корпоративные новогодние подарки — подарки для сотрудников и коллег. Сувениры, чай, кофе, бакалея, алкоголь — и все это в красивой упаковке! Такой подарок понравится всем сотрудникам!
  • Подарочная упаковка на любые праздники: 23 февраля, 8 марта, профессиональные и внутрикорпоративные праздники.
  • Вложения в новогодние подарки.
Читайте также:  Сочинение мой незабываемый подарок

Мы разрабатываем, производим и продаем новогодние подарки оптом по всей России и в Москве. Для оптовых клиентов действую специальные условия работы! Будем рады видеть в числе наших оптовых клиентов:

  • Крупные организации и группы компаний, закупающие сладкие новогодние подарки оптом по всей России, Беларуси и Казахстану. От 1000шт.
  • Администрации округов, областей, районов и городов.
  • Благотворительные организации.
  • Региональные и федеральные торговые сети кондитерской и общей направленности.
  • Индивидуальных предпринимателей и региональных представителей кондитерской и подарочной направленности.

Конфет: 300 грамм

Конфет: 300 грамм

Конфет: 300 грамм

Конфет: 300 грамм

Конфет: 300 грамм

Конфет: 300 грамм

Конфет: 700 грамм

Конфет: 700 грамм

Конфет: 700 грамм

Конфет: 700 грамм

Конфет: 700 грамм

Конфет: 700 грамм

Конфет: 700 грамм

Конфет: 700 грамм

Конфет: 700 грамм

Конфет: 700 грамм

Конфет: 700 грамм

Конфет: 700 грамм

Конфет: 1200 грамм

Конфет: 1200 грамм

Конфет: 1200 грамм

Конфет: 1200 грамм

Конфет: 2000 грамм

Конфет: 2000 грамм

Конфет: 2000 грамм

Конфет: 2000 грамм

Конфет: 2000 грамм

Конфет: 2000 грамм

Конфет: 2000 грамм

Конфет: 2000 грамм

Конфет: 2000 грамм

Конфет: 2000 грамм

Доброго дня! На протяжении двух лет делаем закупку подарков в Morozoff, нам всё очень нравится: наборы конфет интересные и вкусные, подарки доставляются вовремя, качественные упаковки, оптимальные цены. Также всегда радуют хорошие скидки и дополнительные подарки в качестве бонуса (еще мне подарили модную фирменную ручку), огромным плюсом является рассрочка оплаты. Нареканий не было. Хотим выразить искренние слова благодарности от всех сотрудников нашей компании. Планируем и дальше сотрудничать с Morozoff.

Максим / г.Краснодар / 10.12.2019

Хотим написать слова искренней благодарности работникам фирмы Morozoff. Наша компания долго не могла определиться с поставщиком подарков, ни одно из предложений других компаний не могло полностью удовлетворить предъявляемые требования, к счастью Morozoff смогли порадовать нас наполнением в подарках, качеством товара, аксессуарами, упаковкой, также приятным удивлением стали цены. Привезли подарки день в день как в договоре, перед приездом нам позвонил менеджер и предупредил. Всё прошло отлично! С Morozoff планируем работать и дальше.

Юлия / г.Пермь / 05.01.2019

Делали заказ на новогодние подарки в плюшевой упаковке для сотрудников. Игрушка очень качественная и красивая, конфеты вкусные и разнообразные. Доставка порадовала. Ждем следующего года!

Ирина / г.Москва / 24.12.2019

Заказывали подарки в Morozoff в первый раз и очень рады тому, что выбрали именно эту компанию. Все обязанности компании были выполнены на отлично, а наши требования полностью удовлетворены. Всё было выполнено строго как было указано в договоре. За день до доставки связался менеджер и предупредил о приезде водителя. Приятным удивлением стали шикарные упаковки и очень вкусные составы подарков. Благодарим за сотрудничество!

ЗАО / г.Москва / 15.12.2019

Хотим поблагодарить команду фирмы Morozoff за прекрасное новогоднее настроение, а также за то, что помогли выбрать лучшие новогодние подарки и доставили точно в срок. Также хотим отметить вежливость, внимательность и исполнительность сотрудников компании, а также уступки по условиям оплаты. Подарки всем очень очень понравились. Планируем и дальше сотрудничать с Morozoff!

Евгений / г.Сургут / 18.01.2019

От лица нашей компании хочу сказать огромное спасибо за качественную и оперативную работу! Вы подарили нам прекрасное настроение и замечательные подарки! Мы приятно удивлены работой Вашей компании. Продолжайте в том же духе! Детки были просто счастливы получить такие подарки! Планируем и дальше сотрудничать с Morozoff, а также давать рекомендации для наших коллег. Всего доброго!

Источник статьи: http://novogodnie-podarki.su/opt/detskie-podarki-optom

Adblock
detector