Подарки при усн какие налоги

УЧЕТ ПОДАРКОВ ПРИ УСН

Любая организация может дарить подарки, приуроченные, например, к каким-либо праздникам или юбилеям. Подарки могут быть предназначены своим работникам, сторонним юридическим лицам – деловым партнерам фирмы, а также физическим лицам, не являющимся сотрудниками организации.

При упрощенной системе налогообложения (УСН) налоговый учет подарков как раз-таки и зависит от того, для кого они предназначены. При этом подарки могут уменьшить налоговую базу по единому налогу или наоборот, никаким образом не повлиять на расчет единого налога.

Подарки, предназначенные для работников фирмы
Как известно, перечень расходов, на которые организация может уменьшить полученные ей доходы, предусмотрен п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК). Данный перечень не содержит расходов в форме подарков своим сотрудникам.
Кроме того, согласно п. 2 указанной статьи расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 статьи 252 НК, то есть быть документально подтвержденными и экономически оправданными. Поскольку подарки дарятся не с целью получения дополнительного дохода фирмы, то связанные с ними расходы сложно отнести к экономически обоснованными.
Следует обратить внимание на то, что вопрос, подлежит ли стоимость подарков сотрудникам организации обложению взносами на обязательное пенсионное страхование, является спорным.
Так, по мнению налоговых органов и Минфина, стоимость подарков сотрудникам организации является объектом обложения указанными взносами.
Однако, как известно, при УСН не платится налог на прибыль, а согласно п. 3 статьи 236 НК выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, не облагаются ЕСН, а следовательно, и страховыми пенсионными взносами.
Кроме того, поскольку подарки не предусмотрены системой оплаты труда организации, то их стоимость не должна облагаться пенсионными взносами.
Помимо взносов на обязательное пенсионное страхование, стоимость подарков также налогооблагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), если она превышает 4000 руб.
Что касается бухгалтерского учета подарков для своих сотрудников, то их стоимость будет учтена как внереализационные расходы.

Источник статьи: http://subschet.ru/subschet.nsf/docs/0A18072C65133178C325722300329709

Как оформить подарок с точки зрения бухгалтерии

С наступлением сезона распродаж предпринимателями готовятся скидки, различные розыгрыши, бонусные программы и подарки – вообще кто, на что горазд в меру своей фантазии и наполненности бюджета. Вроде бы уже принято решение, произведены все подсчеты, однако остается актуальным вопрос об оформлении этого всего с точки зрения законодательной базы, ну и, чтобы негативных налоговых последствий. Сегодня мы и коснемся этой темы.

Как оформить акцию

Для того чтобы провести рекламную акцию, достаточно будет издать приказ, в котором будет излагаться необходимость утверждения порядка и целей проведения акции. К примеру, текст приказа можно изложить таким примерно образом. Для того чтобы были увеличены объемы продаж и привлечены новые клиенты руководитель предприятия приказывает провести рекламную акцию в определенный период времени, который и указывается здесь. Не выходя, за рамки рекламной акции предоставляется скидка на товар №1 в размере 50% для всех покупателей, которыми был приобретен товар №2. За выполнение и организацию рекламной акции ответственным назначается данное лицо.

При желании можно заняться разработкой положений о рекламной акции и сметы расходов либо даже целой маркетинговой политики. Эти документы в дальнейшем вам пригодятся с целью подтверждения оснований списания расходов во время проведения рекламной акции.

Списываем расходы

Мы уже публиковали статьи, в которых были описаны рекламные расходы на УСН. Налоговым кодексом разрешается их учет при расчете налога, однако осень важно понимать отличие расходов в понимании законотворцев являющихся рекламными.

Такие расходы представлены в виде расходов, относящихся к рекламным мероприятиям через интернет и средства массовой информации. Также он представлены расходами, касающимися световой и наружной рекламы, учитывая щиты и рекламные стенды. Это также расходы, потраченные на участие в ярмарках, выставках, включая соответственно расходы на витрины, стенды, каталоги и брошюры, на уценку товаров, что экспонировались на выставке, а в результате частично ил полностью ими было утрачено качество.

Все эти расходы могут быть списаны во время расчета налога УСН в том размере, в каком были произведены фактические затраты. Данный перечень является закрытым.

Также есть нормируемые рекламные расходы. Их частично учитывают в налоге УСН, а их размер определяется Налоговым Кодексом – он составляет не больше чем 1% от выручки в год. Нормируемые расходы по нормативам Налогового Кодекса представлены расходами на приобретение призов, которые предназначенные для победителей во время проведения розыгрышей во время массовых рекламных кампаний. А также иные расходы, что не были перечислены выше, но могут подходить под определение рекламы.

Так вот, для того, чтобы списать рекламные расходы, необходима:

1) проверка соответствия ваших затрат условиям и понятиям рекламы, о которых гласит закон о рекламе;

2) определение нормируемости расхода соответственно п. 4 ст. 264 НК РФ.

Расходы списывают по более поздней дате, учитывая дату оплаты и дату подписания акта проведения рекламной кампании. Если учитывать товары, приобретенные для бесплатной раздачи в неопределенном кругу лиц с целью проведения рекламной акции, расходы списываются по более поздней из дат, учитывая дату оплаты товара поставщику, либо дату передачи получателям акционного товара. Необходимо также позаботиться о наличии подтверждающих документов. Здесь как всегда действует правило: если больше, то лучше.

К вашему приказу, который будет касаться поведения рекламной акции еще можно добавить положение о рекламных акциях либо план проведения и маркетинговую политику. Также не лишней будет наличие сметы расходов, которые были принесены при проведении рекламной акции и договора относящего к проведению рекламной кампании, также акта сдачи — приемки услуг. Это в случае, если проводится с помощью рекламного агентства. Вам также будут необходимо наличие документов, подтверждающих оплату услуг и товаров. Можно обзавестись отчетом о проведенной акции, который может быть составлен в свободной форме с описание проведенных мероприятий и достигнутых результатов. Вы можете, также вооружится дополнительными подтверждающими документами в виде экземпляра журнала, где была размещена реклама, регистрация в выставке, распечатка сайта, видео — или фотоотчет.

Не все расходы относятся к рекламным, и учитываются в налоге УСН. В частности подарки, скидки, что были сделаны для покупателей во время промоакции, а также бонусные товары, предоставляющиеся бесплатно при совершении покупки определенной партии товара, вами не могут быть учтены в расходах. Подобный вид расходов не подходит под определение рекламы, что связано с распространение им информации кругу лиц, что не был определен.

Также, при решении проведения розыгрыша среди своих клиентов призов, затраты на их покупку не могут вами быть списаны, потому как розыгрыш не будет признаваться в качестве рекламы. Так как он проводится для определенного круга лиц, которые являются вашими покупателями.

Подарки физ. лицам без заботы о НДФЛ

Иногда подарки, розыгрыши и рекламные акции, подобные тем, где покупаешь одну вещь, а получаешь в подарок вторую, могут быть чреваты большими хлопотами. Дело в том, что призы и подарки физическим лицам то есть покупателям, стоимость которых больше чем 4 000 рублей по закону облагаются НДФЛ. По всем данным подаркам налогоплательщика за календарный год предусмотрено освобождение от НДФЛ в рамках 4 000 рублей. Именно поэтому вами должно, производится формальное ведение учета призов и подарков по каждому получателю, а также учитываться все приятности, которые были получены покупателем, независимо от стоимости.

Если физическим лицом в течение года от вас будет получено несколько призов ил подарков со стоимость превышающей 4000 рублей, то вы будете обязаны об этом сообщить налоговикам. Вами должна быть в таком случае подана справка по форме 2-НДФЛ до 31 января следующего года со сведениями, касающимися суммы налога, а также невозможности удержания налога.

Вы должны будете также предупредить об этом самого поручателя подарка, ведь он должен будет подать декларацию и заплатить НДФЛ.

Не получиться с НДФЛ, избежать формальностей с розыгрышами, но проще в этом плане с подарками-вознаграждениями зам покупку товара. Во избежание лишней отчетности, а также организации дополнительного учета, приз, полученный покупателем за приобретение товара, может быть оформлен как скидка. Вами делается скидка на приобретаемый товар равная стоимости презента, то есть вы оформляете обычную реализацию товара со скидкой, а также реализацию товара как подарка, стоимость которого равная размеру скидки.

В результате покупателем выплачивается стоимость товара, и получается подарок, поэтому основания для НДФЛ отсутствуют, и вы можете списывать в расходы себестоимость подарка и проданного товара.

Подарок партнеру облагается НДФЛ

Возможно, вы захотите порадовать подарком не только покупателей, а также партнеров по бизнесу. Дела с НДФЛ в данном случае обстоят точно также как с подарками покупателям. Подлежит обложению НДФЛ по части превышающей суммы, презент партнеру, оцениваемый больше чем в 4 000 рублей, но так как вами не может быть удержан с подарка НДФЛ, то вы должны об этом сообщить налоговикам.

Мягко говоря, ситуация выходит не очень, подарив хороший подарок партнеру, необходимо сообщить налоговой для того, чтобы тот не забыл заплатить НДФЛ. Именно поэтому некоторыми предпринимателями на практике пренебрегаются требования законодательства. В подобном случае они облагаются штрафом в сумме 200 рублей за то, что не предоставили сведений. А может просто следует выбрать подарок мене затратный. При этом вы не сможете в расходы по УСН списать его стоимость.

Источник статьи: http://usn-rf.ru/nalogi-i-pravo/kak-oformit-podarok-s-tochki-zreniya-buxgalterii/

Налогообложение подарков от организаций и физлиц

Налогообложение подарков, полученных от организаций

В соответствии с п. 2 ст. 572 ГК РФ подарком признается безвозмездно переданная в собственность физлица вещь либо имущественное право. На стороне дарителей могут выступать в том числе организации и ИП, которые могут дарить подарки, например, своим работникам, клиентам и потенциальным покупателям.

Причем в ряде случаев дарение подарков влечет возникновение обязанностей налогового агента по НДФЛ и необходимость уплаты налога со стоимости переданного подарка.

По закону при определении налоговой базы по НФДЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Подарки в этом смысле исключением не являются.

Вместе с тем далеко не все подарки являются объектом налогообложения по НДФЛ. Так, не облагаются налогом подарки, поступающие физлицам от организаций и ИП, чья стоимость не превышает 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). С таких подарков НДФЛ не платится.

При этом стоимость подарка в размере, превышающем установленное ограничение в 4 000 рублей, подлежит обложению налогом в общеустановленном порядке. То есть, если организация дарит физлицу больше 4 000 рублей, то с суммы превышения необходимо исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.

Причем пороговое значение в 4 000 рублей считается за налоговый период, то есть за целый год. Это значит, что сувенирная продукция, стоимостью до 4 000 рублей, единоразово подаренная клиентам или возможным покупателям, не облагается налогом. При дарении подобных подарков у организации не возникает обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

Если же организация подарит сотруднице 2 000 рублей, скажем, к 8 марта, а на Новый год (в этом же году) подарит ей же еще 4 000 рублей, то НДФЛ с полученных подарков в этом случае придется заплатить.

Но налог в размере 13% будет исчисляться не с совокупной величины подарков (2 000 + 4 000), а именно с суммы, которая превышает величину в 4 000 рублей. Иными словами, в данном случае организация-даритель должна будет заплатить в бюджет НДФЛ в размере 260 рублей (2 000 х 13%).

Уплата налога с подарков от организаций

Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем вручения подарка в денежной форме.

Но если подарок стоимостью свыше 4 000 рублей вручается организацией в натуральной форме (например, в виде сувениров, украшений, дорогих букетов и т.д.), налог должен быть удержан в день выплаты ближайшей зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В том случае, если организация по каким-либо причинам не смогла удержать и перечислить НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, то полученный таким образом доход декларирует и уплачивает НДФЛ уже сам одаряемый, а не организация-даритель.

Это возможно, в частности, в тех случаях, когда организация подарила физлицу дорогостоящий подарок, но впоследствии никаких выплат (зарплаты, премии и т.д.) в течение налогового периода в его пользу так и не произвела.

В таких ситуациях организация должна будет письменно уведомить ИФНС и самого налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога, подлежащего уплате с врученного подарка.

Для этого в ИФНС и физлицу направляется справка 2-НДФЛ с признаком 2. Срок направления такой справки — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если до окончания налогового периода организация все же выплатит налогоплательщику какие-либо денежные средства, она обязана будет произвести из них удержание налога с учетом не удержанных ранее сумм. После окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физлицо (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

То есть, направив справку 2-НДФЛ с признаком 2, организация освобождается от обязанностей налогового агента в части удержания и уплаты НДФЛ с врученного физлицу подарка. НДФЛ будет уплачивать уже сам налогоплательщик, получивший подарок, на основании уведомления, которое ему вышлет ИФНС. При этом физлицо должно будет уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, который идет за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Учет подарков в составе расходов

Если к самому факту дарения организациями подарков налоговики относятся снисходительно, поскольку законодательство не запрещает такое дарение, то с возможностью учета стоимости подарков в расходах организации все обстоит гораздо сложнее.

Дело в том, что в соответствии с действующими правилами расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

При этом НК РФ прямо устанавливает правило, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций нельзя учитывать расходы в виде безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Поскольку дарение подарков как раз и является безвозмездной передачей имущества, то с позиции проверяющих затраты на приобретение этих подарков не могут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819). Причем это правило справедливо не только для ОСНО, но и для УСН.

Вместе с тем организация все же может на свой страх и риск отнести подарочные затраты к представительским, рекламным расходам и расходам на оплату труда. При этом расходы на подарки должны быть должным образом подтверждены и обоснованы.

Например, организация в рекламных целях может презентовать своим клиентам, потенциальным покупателям и партнерам фирменную сувенирную продукцию.

Чтобы учесть стоимость такой продукции в составе рекламных расходов, у организации должны быть не только первичные документы на приобретение такой продукции, но и документ, подтверждающий, что эта продукция использовалась именно в рамках рекламного мероприятия (письмо ФНС от 08.05.2014 № ГД-4-3/8852).

То есть организация должна доказать, что подаренные сувениры вручаются потенциальным покупателям и партнерам не просто так, а именно с целью увеличения клиентской базы и, как следствие, получения доходов.

Что касается подарков, вручаемых своим сотрудникам, то они в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли должны быть непосредственно связаны с производственной деятельностью работников, а еще лучше – являться составной частью заработной платы.

При этом такие подарки в качестве стимулирующих выплат необходимо прописать в локальных нормативных актах или в положении о премировании (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.12.2014 № А50-2698/2014).

Но в любом случае организация должна быть готова к тому, что свою правоту предстоит отстаивать в судебном порядке, поскольку налоговики, как правило, не считают затраты на подарки экономически оправданными расходами.

Если организация желает избежать возможного доначисления налогов и судебных разбирательств с налоговиками, то вручение подарков следует производить за счет чистой прибыли. То есть уже после уплаты налога и без учета стоимости подарков в составе расходов.

НДС с подарков

При дарении подарков как сотрудникам организации, так и ее клиентам происходит безвозмездная передача в собственность физлица какого-либо имущества или имущественного права (ст. 572 ГК РФ).

В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.

Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам или клиентам (потенциальным клиентам) организации в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС на общих началах.

При этом налоговая база по данным операциям определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ. То есть исходя из рыночной (покупной) стоимости подарков с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

В свою очередь рыночная стоимость приобретенных организацией подарков может быть подтверждена на основании счетов-фактур или товарных накладных от поставщиков (письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402).

В то же самое время суммы НДС, предъявленные организации-дарителю при приобретении подарков, разрешается заявить к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).

Налогообложение подарков от физлиц

Обязанность по уплате НДФЛ со стоимости подарков, полученных от других физлиц, будет зависеть от того, какое именно имущество выступает в качестве подарка и кто является дарителем.

При налогообложении подарков, получаемых от физлиц, применяется правило, установленное в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Согласно данной норме, доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев.

При этом согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.

Однако это не означает, что в целях освобождения от уплаты НДФЛ одаряемый и даритель непременно должны являться членами семьи или близкими родственниками.

Как поясняла ФНС в письме от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@, условие о родстве и семейных отношениях касается только случаев, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи.

Доходы же в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению НДФЛ независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи или близкими родственниками.

Таким образом, с денег, получаемых в подарок от другого физлица, в любом случае не нужно платить НДФЛ. Способ получения денег (наличными или зачислением на банковскую карту) значения также не имеет.

На родство дарителя и одарямого налоговики обращают внимание только тогда, когда речь идет о таких подарках, как, например, недвижимость или автомобили. При этом близкое родство определяется в соответствии с нормами семейного законодательства.

Напомним, близкими родственниками в указанных целях признаются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры (ст. 14 СК РФ).

Дарение автомобилей и квартир между указанными родственниками не образует базу для налогообложения НДФЛ. Но если дарение происходит, скажем, между тетей и ее племянниками или двоюродными/троюродными братьями и сестрами, то с полученных квартир и автомобилей потребуется уплатить НДФЛ в общеустановленном порядке.

Источник статьи: http://buh.ru/articles/documents/118688/