Списание подарков за счет чистой прибыли проводки

Списание подарков из чистой прибыли проводки

Спорные расходы на корпоратив

Расходы на предоставление бесплатного питания работникам также не учитываются при расчете налоговой базы (за исключением случаев, предусмотренных коллективным (трудовым) договором (п. 25 ст. 270 НК РФ)). И все же некоторые компании пытаются уменьшить затратами на корпоратив базу по налогу на прибыль.

Рассмотрим на основе арбитражной практики наиболее проблемные ситуации в учете таких расходов. Списание в качестве рекламных расходов (являются отчасти нормируемыми, учитываются в базе по налогу на прибыль в пределах 1% выручки от реализации (п.

При налоговой проверке она представила инспекторам документы,

Как правильно оформить подарки сотрудникам проводки

При этом нужно правильно провести все документы в программе, для правильного отражения на бухгалтерских счетах.

Если в качестве подарка выданы, например билеты в театр, но они первоначально отражаются на счёте 50.03 «Денежные документы» и их выдача отражается следующими записями на счетах, которые приведены в таблице: И так же в этом ситуации, как и указанной выше отражено ПНО на счёте 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство».

Приказ на списание расходов за счет чистой прибыли

(подп. 3 п. 3 ст. 91, подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ). В данном случае направление и использование средств чистой прибыли отразите в разрезе аналитического учета к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Инструкция к плану счетов).

Для этого организация вправе открыть дополнительные субсчета: – «Чистая прибыль»; – «Использование чистой прибыли». После отражения финансового результата, полученного по итогам года, и принятия решения о распределении прибыли с субсчета «Чистая прибыль» на субсчет «Использование чистой прибыли» списывается сумма, которая в течение года будет расходоваться на выплаты, определенные в решении собственников организации: Дебет 99 Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль» – отражена чистая прибыль за отчетный год; Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 84 субсчет «Использование чистой прибыли» – направлена чистая прибыль (ее часть) на осуществление специальных выплат (определенных расходов) в текущем году.

Бухгалтерские проводки по чистой прибыли

и «Себестоимости продаж» (стр.

2210) и управленческих (стр. 2220) издержек;
доход от участия в прочих компаниях (стр. 2310), проценты к получению (стр. 2320) и уплате (стр. 2330), прочие поступления (стр.

2340) и издержки (стр. 2350);
корректировки ПБУ 18/02: текущий налог (стр. 2430 и 2450).

См. материал об особенностях внесения информации в форму 2 .

Перед тем как сделать проводки по ЧП, необходимо осуществить списание со счета 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Обнуление счетов 90 и 91:

1. Дт 91/ПД – Кт 91/З;
2. Дт 90/З – Кт 90/С;
3. Дт 90/В – Кт 90/З;
4. Дт 91/З – Кт 91/ПР.

Формирование финансового итога: где: счет 90/В — выручка, счет 90/С — себестоимость, счет 90/З — закрытие счета 90, счет 91/ПР — прочие расходы, счет 91/ПД — прочие доходы, счет 91/З — закрытие счета 91.

Бухучет подарков за счет прибыли

Напоследок поделимся маленькой хитростью: конверты и открытки можно учесть в качестве расходов на канцелярские товары, если вместе с открыткой вложить в конверт первичную документацию, например, счет или акт оказанных услуг или выполненных работ. Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет Это означает следующее:

1. если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
2. если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Проводки по подаркам сотрудникам

По мнению налоговиков, данная операция попадает под категорию безвозмездной передачи.

41 60 Получен набор столовых принадлежностей от поставщика 4830 Товарная накладная 19 60 Входной НДС 870 Товарная накладная 73 41 Набор подарен сотруднику 4830 Договор о дарении 68 НДФЛ 73 Удержан НДФЛ с суммы, превышающей 4000

Новогодние подарки: учет и налоги

По статье 129 Трудового кодекса они квалифицируются как премия и отражаются в расходах по оплате труда.

Такую точку зрения высказали судьи в постановлении ФАС Уральского округа от 23.01.2006 № Ф09-6256/05-С2.Обратите внимание: продажа учреждениями культуры и искусства входных билетов на театрально-зрелищные и зрелищно-развлекательные мероприятия не облагается налогом на добавленную стоимость (подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но если организация не является таковой и передает билеты сотрудникам бесплатно, она должна начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). налог на прибыль Расходы на подарки уменьшают прибыль, если работники получают их за производственные достижения.

Согласно статье 255 Налогового кодекса, такое условие должно быть предусмотрено в трудовом и (или) коллективном договоре.

Подарки же к Новому году не рассматриваются в качестве поощрения за труд.

Поэтому затраты на их приобретение

Как «потратить» чистую прибыль правильно

Но Законы об АО и ООО не говорят о том, как в этих случаях отразить распределение НРП в бухучете.

Чтобы разобраться в этом вопросе, сначала поговорим о том, что такое НРП с точки зрения отчетности. Нераспределенная прибыль — это часть капитала организации, она отражается в разделе III «Капитал и резервы» баланса.

Стандартами установлены правила только для признания активов и обязательств, а капитал — это арифметическая разность между ними.

Правил учета капитала не существует ни в РСБУ, ни в МСФО.

В свою очередь, прибыль — это разница между доходами и расходами.

Так же как и в случае с капиталом, стандартами установлены только правила учета доходов и расходов, а прибыль — производная величина.

Чтобы осознать, что прибыль и капитал — не «живые» деньги, а чистая абстракция, нужно как следует

Справочник Бухгалтера

Дело в том, что премии непроизводственного характера могут быть выданы либо за счет нераспределенной прибыли, либо из доходов, полученных от текущей деятельности организации.

Рассмотрим каждый из этих случаев. Распределять средства, оставшиеся после налогообложения, вправе только собственники организации.

На это указывают ст.28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и пп.11 п.1 ст.48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г.

N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Поэтому выплата непроизводственных премий за счет нераспределенной прибыли должна быть оговорена в протоколе общего собрания участников или акционеров.

Кроме того, решение выплатить работникам премию должно быть отражено в приказе руководителя организации.

Источник статьи: http://econsalting.ru/spisanie-podarkov-iz-chistoj-pribyli-provodki-62471/

Как правильно отразить покупку и передачу подарков?

Организация, находящаяся на ОСНО, покупает подарки для сотрудников на дни рождения. С каждым сотрудником на момент дарения составляется договор дарения. Какую сумму лучше указывать в договоре: 4000 рублей или полную сумму подарка и как правильно отразить покупку и передачу подарков?

Обращаем внимание, дарение подарка носит исключительно безвозмездный характер (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Выдача подарка не предполагает каких-либо встречных обязанностей со стороны работника организации.

Бухгалтерский учет подарков

Подарки, приобретенные организацией для поздравления работников с днем рождения, учитываются по фактической себестоимости в составе материально-производственных запасов, представляющей собой сумму фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п. 2 и п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н). Организация также вправе учитывать подарки сотрудникам на счете 41 «Товары».

Затраты на подарки, выдаваемые всем без исключения работникам, тем более не предусмотренные трудовым законодательством или локальными нормативными документами организации, носят непроизводственный характер, то есть не отвечают критериям затрат, связанных с производством и реализацией, а также не направлены на получение дохода.

Источником для выплат непроизводственного характера может быть:

• нераспределенная прибыль прошлых лет;
• прибыль отчетного периода, полученная от текущей деятельности организации.

Если подарки приобретаются:

• за счет чистой прибыли организации — используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
• за счет прибыли отчетного периода (например, за квартал или полугодие), то используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», т.к. стоимость подарков следует отнести к прочим расходам — пункт 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

Обращаем внимание, что прибылью, оставшейся в распоряжении организации после уплаты всех налогов, распоряжаются собственники организации (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» или пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Поэтому собственники должны зафиксировать свое решение об использовании прибыли в протоколе общего собрания участников (акционеров).

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60 — подарки приняты к учету в составе товаров; Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным подаркам для сотрудников; Дебет 60 Кредит 51 — произведена оплата за подарки поставщику; Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС; Дебет 91 Кредит 41 — подарки переданы сотрудникам; Дебет 84 Кредит 91 — отражено использование части нераспределенной прибыли прошлых лет на приобретение подарков сотрудникам (решение учредителей); Дебет 84 Кредит 68 «НДС» — начислен НДС по передаче подарков сотрудникам; Дебет 70 Кредит 68 — удержан НДФЛ из доходов (заработной платы) сотрудника; Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство.

Налог на добавленную стоимость

Организация имеет право принять к вычету суммы НДС, уплаченного поставщикам подарков (согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 и ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 10.04.2006 № 03-04-11/64). При этом у организации должны быть счета-фактуры на приобретенные подарки.

Безвозмездная передача сотруднику подарка в соответствии с подпунктом 1 пункта1 статьи 146 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Налоговую базу по данной операции следует определять в порядке, установленном пунктом 2 статьи 154 НК РФ. Налоговая база должна соответствовать рыночной цене аналогичных товаров. В случае если организация приобрела подарок у сторонней фирмы по рыночной стоимости, для исчисления НДС можно взять покупную стоимость товара (без учета НДС).

В бухгалтерском учете начисленная сумма НДС включается в состав прочих расходов (п.11 ПБУ 10/99).

Налог на прибыль организаций

Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (подарок) и расходов, связанных с такой передачей (в данном случае — сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.16 ст. 270 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В соответствии с пунктом 1 статьи 210, подпунктом. 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ стоимость подарка является для работника доходом, полученным в натуральной форме.

В данном случае организация выступает в роли налогового агента и обязана удержать с получателя подарка налог, перечислив его в бюджет. Налог рассчитывается исходя из рыночной стоимости подарка с учетом НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Удержание НДФЛ может производиться из суммы очередной заработной платы, выплачиваемой сотруднику (п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ). Удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Однако если стоимость всех аналогичных подарков не превысила 4000 рублей за налоговый период (календарный год), то в этом случае НДФЛ не удерживается (п. 28 ст. 217 НК РФ). Указанное положение применяется независимо от того, какую форму (денежную или натуральную) имеет подарок для физического лица (письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302).

Обращаем внимание, что для ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны верхний предел необлагаемой суммы в соответствии с пунктом 33 статьи 217 НК РФ установлен в размере 10 000 рублей за налоговый период

Если удержать у налогоплательщика НДФЛ не представляется возможным (например, если организация не будет производить выплаты получателю подарка в будущем), то налоговый агент обязан сообщить об этом в инспекцию, ука

зав сумму налога, в течение месяца после окончания налогового периода, в котором получен доход. Аналогичная информация должна быть доведена и до сведения налогоплательщика. При этом налоговый орган утверждает форму такого сообщения и порядок его представления в инспекцию (ст. 226 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

В бухгалтерском учете стоимость подарка признается прочим расходом, а в налоговом учете не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4 и п.7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).

Подписчики ИТС ПРОФ имеют возможность получать письменные консультации аудиторов по сложным вопросам учета и налогообложения.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

В письме с вопросом необходимо указать название организации-подписчика и регистрационный номер программы «1С:Предприятие», на который оформлена платная подписка ИТС ПРОФ.

Ознакомиться с другими ответами на вопросы подписчиков ИТС можно здесь

Источник статьи: http://buh.ru/articles/faq/892/