Учитываются ли подарки при расчете отпускных

Расчет отпускных в 2020 году. 5 ошибок, которые следует избегать

эксперт Контур.Школы по бухгалтерскому учету, зарплате, кадрам, трудовому праву

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что работник получит больше или меньше нужной суммы. Выплатили больше — завысили расходы на оплату труда, грозит ответственностью для компании. Выплатили меньше — обидели работника и нарушили его права. Разберем 5 главных ошибок бухгалтера.

Порядок расчета среднего заработка при определении отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922).

Расчет отпускных по шагам вы найдете в статье «Как правильно рассчитать отпускные в 2020 году. Примеры и калькулятор расчета». Далее — разбор ошибок.

Ошибки при расчете отпускных

Ошибка № 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных

Причина этой ошибки кроется в том, что бухгалтер неверно трактует норму пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое надо исключать из расчета.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка!
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника!
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке!
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки работника на работу, причины которых не выяснены, исключать это время также неправомерно. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует нормам п. 5 Положения № 922.

Как избежать ошибки № 1:

Нельзя исключать из расчетного периода:

• перерывы для кормления ребенка;
• время простоя по вине работника;
• время, когда работник участвовал в забастовке;
• неявки по невыясненным причинам;
• прогулы.

В конце статьи есть шпаргалка

Ошибка № 2. В организации принят расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников

Средний заработок работника независимо от режима его работы расчитывают исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922).

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ). Обратите внимание, ключевые слова «если это не ухудшает положение работников».

Как избежать ошибки № 2:

Допустим, в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например 4 месяца. Прежде чем выплатить отпускные работнику, бухгалтер должен рассчитать отпускные два раза:

• из 12 предшествующих месяца;
• из периода, который установлен локальными нормативными актами.

Если отпускные, рассчитанные из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует их.

Ошибка № 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты, произведенные в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевые слова: «предусмотренные системой оплаты труда».

1. В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате. Напомним, что такое зарплата. Зарплата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
2. В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.

Как избежать ошибки № 3:

• не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой, а именно выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не является зарплатой, ее нельзя включать в расчет отпускных — это законодательно не обосновано;
• зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например в Положении об оплате труда.

Ошибка № 4. В расчет отпускных включены все без исключения премии, начисленные работнику в расчетном периоде

Примеры ошибок. В расчет отпускных включены:

1. Премии, которые не предусмотрены локальными нормативными актами.
2. Премии, которые выплачены работнику не за труд: например, к юбилейной дате или к профессиональному празднику.
3. Годовые премии за год, не предшествующий расчету отпускных.
   Пример неверного включения годовой премии: работник уходит в отпуск в марте 2020 года. В расчетном периоде начислено две годовые премии: в марте 2019 года за 2018 год и в январе 2020 года за 2019 год. Премия за 2018 год оказалась больше, чем премия за 2019 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2018 год, так как она больше. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, включаются независимо от времени начисления вознаграждения.
4. Все без исключения ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде.
   Пример неверного включения ежеквартальной премии: в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все пять премий были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все эти премии начислены в расчетном периоде. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, включить можно не более 4 ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.

Как избежать ошибки № 4:

В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:

• только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
• только премии за труд;
• не более 12 ежемесячных, 4 ежеквартальных, 2 полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель;
• годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.

Ошибка № 5. Неверно применили коэффициент повышения при расчете отпускных

Пример ошибки: средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, хотя повышение оклада коснулось только этого работника.

Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу или всему структурному подразделению.

Как исправить ошибки при расчете отпускных

Вы обнаружили ошибку при начислении отпускных. Что делать? Для начала разберитесь, отпускные завышены или, наоборот, занижены:

1. Отпускные занижены — доначислите и доплатите работнику недостающую сумму.
2. Отпускные завышены (бухгалтер неверно применил нормы законодательства) — в этом случае просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. Работник должен дать свое согласие.

Можно обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь нет.

Но если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

18 советов про график отпусков 606.4 КБ

5 практических ситуаций про график отпусков. Вопрос‑ответ 646 КБ

Кто вправе просить внеочередной отпуск (в законах нет единого перечня, эксперты Контур.Школы подготовили для вас этот список) 560 КБ

Источник статьи: http://school.kontur.ru/publications/399

Средний заработок для расчета отпускных

Автор: Манохова С.В., редактор журнала

Трудовым кодексом предусмотрен целый ряд случаев, когда за работником сохраняется средний заработок. В данной статье поговорим о том, как начислить и выплатить отпускные, какие выплаты учитываются для расчета среднего заработка, а какие нет, каковы нюансы учета премий при расчете отпускных. Также ответим на вопрос, учитываются ли период нерабочих дней. (с 30 марта по 8 мая 2020 года) и сохраненная за этот период заработная плата при расчете отпускных.

Какие выплаты учитываются при расчете среднего заработка?

Российским законодательством установлен единый порядок исчисления среднего заработка для всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом (ст. 139 ТК РФ). Особенности порядка исчисления средней заработной платы приведены в Положении № 922[1]. В соответствии с п. 2 этого положения для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников, в частности:

1) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам за отработанное время, выполненную работу по сдельным расценкам, выполненную работу в процентах от выручки, полученной от реализации продукции, или комиссионное вознаграждение, заработная плата, выданная в неденежной форме;

2) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;

3) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе обусловленные районным регулированием оплаты труда, повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, плата за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочной работы;

4) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

В средний заработок для расчета отпускных включают также стимулирующие надбавки, выплаченные в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 02.04.2020 № 415 и от 12.04.2020 № 484 медперсоналу, работающему с гражданами, у которых выявлена коронавирусная инфекция (Письмо ФФОМС от 15.06.2020 № 7858/21/и).

Особым образом для расчета среднего заработка учитываются премии. В частности, порядок включения премий и вознаграждений в расчет среднего заработка зависит от периода, за который они начислены, а также от того, сколько времени трудился работник в расчетном периоде (п. 15 Положения № 922).

Вид премии

Порядок учета премии

Учитывается в суммах, фактически начисленных в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода

Учитывается полностью, если продолжительность периода, за который она начислена, не превышает расчетный период, если превышает – учитывается в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода

Годовая премия, начисленная за предшествующий календарный год (включая единовременное вознаграждение за выслугу лет)

Включается в расчет среднего заработка независимо от времени начисления. Учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетный период

Учитывается в случае, если она предусмотрена системой оплаты труда

Премия, выплаченная после увольнения (если такой порядок установлен локальным нормативным актом)

Организация обязана произвести перерасчет выплат за неиспользованный отпуск при увольнении работника. Расчет должен осуществляться пропорционально времени, отработанному в расчетный период

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения № 922, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка следующим образом:

если премия начислена за фактически отработанное время в расчетном периоде (например, ежемесячная, ежеквартальная) – полностью;

если премия начислена без учета отработанного времени – пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (п. 15 Положения № 922) (см. также Письмо Минтруда РФ от 15.10.2015 № 14-1/В-847).

Работник уходит в очередной отпуск с 10 по 23 августа 2020 года (14 календарных дней). В течение расчетного периода (с 1 августа 2019 года по 31 июля 2020 года) ему выплачивались:

ежемесячная премия – 5 000 руб. (без учета отработанного времени);

ежеквартальная премия – с учетом отработанного времени.

В течение расчетного периода работник:

находился на больничном с 7 по 14 ноября 2019 года (8 календарных дней);

был в очередном отпуске с 3 по 16 февраля 2020 года (14 календарных дней).

Определим размер ежемесячной премии, входящей в расчет отпускных. Ежемесячная премия за полностью отработанные в расчетом периоде месяцы учитывается полностью (5 000 руб.), в не полностью отработанные месяцы – пропорционально отработанному времени. В частности, за ноябрь 2019 года она составит 3 666,67 руб. (5 000 руб. — (5 000 руб. / 30 кал. дн. х 8 кал. дн.)), а за февраль 2020 года – 2 586,21 руб. (5 000 руб. — (5 000 руб. / 29 кал. дн. х 14 кал. дн.)).

Определим размер квартальной премии, входящей в расчет отпускных. Расчетный период захватывает III квартал 2019 года (2 месяца), IV квартал 2019 года (полностью), I квартал 2020 года (полностью), II квартал 2020 года (полностью), III квартал 2020 года (месяц). Поскольку ежеквартальная премия начисляется с учетом отработанного времени, тот факт, что работник не полностью отработал ноябрь 2019 года и февраль 2020 года, не влияет на размер премии, учитываемой при расчете среднего заработка. Значит, премии за IV квартал 2019 года и за I квартал 2020 года учитываются полностью. А вот премии, выплаченные за III квартал 2019 года и за III квартал 2020 года, учитываются не полностью, а лишь в части, приходящейся на расчетный период.

Какие выплаты не учитываются при расчете среднего заработка?

Согласно п. 2, 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.

Также на основании п. 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка не учитывается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не трудился в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

И уже на этом этапе у бухгалтеров возникает множество вопросов.

Вопрос

Учитываются ли при расчете отпускных доплаты в размере между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности, доплаты в размере между окладом и средней заработной платой в период командировки?

На этот вопрос ответил Минтруд в Письме от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105. Он разъяснил, что доплата в размере между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности является выплатой социального характера, предусматривающей возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника. На этом основании чиновники сделали вывод, что такие доплаты не могут быть включены в расчет среднего заработка.

В отношении доплаты в размере между окладом и средней заработной платой в период командировки Минтруд указал, что если организация системой оплаты труда предусмотрела выплату за нахождение в командировке (отразив ее в трудовом договоре работника), которая включена в фонд оплаты труда и учитывается при определении сумм страховых взносов в ФСС и ПФР, то данную выплату можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка.

Вопрос

Учитывается ли при расчете отпускных дополнительное вознаграждение, выплачиваемое за работу в праздничные дни (если оно предусмотрено коллективным договором)?

По нашему мнению, данные суммы должны быть учтены при расчете среднего заработка, поскольку они соответствуют понятию заработной платы.

Установленный в 2020 году период нерабочих дней и дополнительные праздничные дни также вызвали у бухгалтеров вопросы о порядке расчета среднего заработка.

Вопрос

Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за период, объявленный в РФ нерабочим в связи с распространением коронавирусной инфекции (с 30 марта по 8 мая 2020 года)?

Если организация в указанный период не осуществляла деятельность, то нерабочие дни, установленные указами Президента РФ, а также начисленные за этот период суммы не должны учитываться при расчете отпускных[2] (пп. «е» п. 5 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 18.05.2020 № 14-1/В-585). Если же работники продолжали трудиться (в том числе дистанционно), то заработная плата за указанный период учитывается при расчете отпускных в обычном порядке.

Вопрос

Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за 24 июня 2020 года – день, объявленный Указом Президента РФ от 29.05.2020 № 345 нерабочим с сохранением заработной платы?

По нашему мнению, в этом случае действуют те же правила, что были приведены выше. Если работник 24 июня 2020 года отдыхал, то начисленную за этот день зарплату не нужно включать в расчет среднего заработка. А если согласно графику он трудился и получил за этот день зарплату в одинарном размере, она включается в расчет среднего заработка.

Вопрос

Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за 1 июля 2020 года – день, объявленный в РФ нерабочим?

Согласно Указу Президента РФ от 01.06.2020 № 354 1 июля объявлено днем проведения общероссийского голосования по вопросу одобрения изменений в Конституцию РФ. В соответствии с п. 5 ст. 2 Закона РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2020 № 1-ФКЗ, Информацией Роструда от 15.06.2020 этот день должен оплачиваться в соответствии с ТК РФ как нерабочий (праздничный). Следовательно, он не относится ко времени, исключаемому из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения № 922.

Алгоритм определения среднего заработка при расчете отпускных.

Как правило, работникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются следующим работникам (ст. 115, 116 ТК РФ):

занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;

имеющим особый характер работы;

с ненормированным рабочим днем;

работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Дополнительный отпуск может быть предоставлен и в других случаях, предусмотренных ТК РФ и федеральными законами.

Иногда отпуск предоставляется в рабочих днях.

Средний заработок работника независимо от режима его работы рассчитывается исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом согласно п. 4 Положения № 922 календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода

Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода

Средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка

Средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада)

Обратите внимание: Положением № 922 определено, какую сумму заработной платы нужно использовать для расчета среднего заработка, если сотрудник работал в организации менее года. Однако ни ТК РФ, ни Положением № 922 не установлено, какой период следует брать в качестве расчетного.

Между тем в ст. 139 ТК РФ указано, что в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Таким образом, работодатель во внутренних документах может установить правило, в соответствии с которым, если работник на дату ухода в отпуск трудился на предприятии менее 12 месяцев, расчетным периодом для целей определения среднего заработка признается, например, период, равный количеству отработанных полных календарных месяцев до предоставления ему отпуска.

Но подчеркнем, что установление иного расчетного периода для целей расчета среднего заработка – это право, а не обязанность работодателя. Соответственно, если особенности определения расчетного периода для вновь устроившихся сотрудников внутренними документами организации не предусмотрены, то должно применяться общее правило – использоваться расчетный период, равный одному году.

Средний заработок определяется по следующей формуле:

Средний
дневной заработок

Количество дней (календарных или рабочих) в периоде, подлежащем оплате

Если отпуск предоставляется в календарных днях…

В большинстве случаев ежегодный оплачиваемый отпуск (основной, удлиненный, дополнительный) предоставляется в календарных днях (ст. 114, 115, 117, 119, 120 ТК РФ), как и ученический отпуск (ст. 173, 173.1, 174, 176 ТК РФ).

В итоге при определении среднего заработка, в том числе с целью выплаты отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск, применяется такой показатель, как средний дневной заработок.

Согласно п. 10 Положения № 922 средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется по следующей формуле:

Средний дневной заработок

Сумма заработной платы, фактически начисленная за расчетный период

29,3 (среднемесячное число календарных дней)

Работник уходит в очередной отпуск с 10 по 23 августа 2020 года (14 календарных дней). За расчетный период (с 1 августа 2019 года по 31 июля 2020 года) ему была начислена заработная плата в размере 320 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

Сначала следует определить размер среднего дневного заработка сотрудника. Он составит 910,1251 руб. (320 000 руб. / 12 / 29,3). По нашему мнению, на данном этапе получившийся результат можно округлить до двух знаков после запятой. И уже его использовать для расчета отпускных, которые составят 12 741,82 руб. (910,13 руб. x 14 дн.).

В примере 1 рассмотрен самый простой вариант расчета. Но он используется нечасто, поскольку обычно работники отрабатывают расчетный период не полностью. В таком случае необходимо ориентироваться на п. 10 Положения № 922. В нем сказано, что если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 данного положения, то средний дневной заработок исчисляется по следующей формуле:

Положение № 922 не содержит требования об исключении нерабочих праздничных дней из количества отработанных календарных дней в месяце. Те месяцы, в которые установлены государственные праздники, по нашему мнению, не следует рассматривать как не полностью отработанные.

Поэтому при расчете количества календарных дней в неполном календарном месяце расчетного периода для целей расчета отпускных нерабочие праздничные дни считаются как календарные дни, приходящиеся на отработанное время.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается следующим образом:

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах

Количество календарных дней месяца

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время

Дополним условия примера 1. Организация в установленный Президентом РФ нерабочий период с 30 марта по 8 мая и 24 июня 2020 года не работала. Сотрудник в течение расчетного периода (с 1 августа 2019 года по 31 июля 2020 года):

находился на больничном с 1 по 7 сентября 2019 года (7 календарных дней);

был в очередном отпуске с 3 по 16 февраля 2020 года (14 календарных дней).

Размер выплат за расчетный период, включаемых в расчет среднего заработка, – 320 000 руб.

Итак, в расчетном периоде работник 6 месяцев отработал полностью и столько же (сентябрь 2019 года, февраль, март, апрель, май, июнь 2020 года) – не полностью.

1. Рассчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, в неполных месяцах:

в сентябре 2019 года – 22,46 (29,3 / 30 x 23);

в феврале 2020 года – 15,16 (29,3 / 29 x 15);

в марте 2020 года – 27,41 (29,3 / 31 x 29) (с учетом нерабочих дней 30 и 31 марта количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, – 29 (31 — 2));

в апреле 2020 года – 0;

в мае 2020 года – 26,46 (29,3 / 31 x 28) (с учетом нерабочих дней с 6 по 8 мая количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, – 28 (31 — 3));

в июне 2020 года – 28,32 (29,3 / 30 x 29) (с учетом нерабочего дня 24 июня количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, – 29 (30 — 1)).

Итого количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, в неполных месяцах составит 119,81 дня (22,46 + 15,16 + 27,41 + 26,46 + 28,32).

Рассчитаем средний дневной заработок. Он будет равен 1 082,5 руб. (320 000 руб. / (29,3 дн. х 6 мес. + 119,81 дн.)).

Рассчитаем сумму отпускных. Она составит 15 155 руб. (1 082,5 руб. x 14 кал. дн.).

От редакции

Для упрощения примера мы не приводим расчет выплат, включаемых в средний заработок. При расчете нужно учитывать разъяснения Минтруда, в соответствии с которыми выплаты за нерабочие дни с 30 марта по 8 мая и за 24 июня 2020 года (если работник в указанные периоды не трудился) не должны включаться в расчет отпускных.

Если отпуск предоставляется в рабочих днях…

В отдельных случаях в соответствии с ТК РФ очередной отпуск предоставляется работникам не в календарных, а в рабочих днях, например:

при заключении трудового договора на срок до двух месяцев (ст. 291);

с работником, занятым на сезонных работах (ст. 295).

В указанных случаях средний дневной заработок определяется в особом порядке: путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели (п. 11 Положения № 922).

Работник принят на работу на летний период по срочному трудовому договору с 20 мая по 15 сентября 2020 года. За указанный период ему начислена заработная плата в сумме 120 000 руб. Весь период отработан полностью.

В силу ст. 295 ТК РФ работникам, занятым на сезонных работах, предоставляются оплачиваемые отпуска из расчета два рабочих дня за каждый месяц работы. В соответствии с п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 16[3], при исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

В рассматриваемом случае работник трудился три полных месяца (с 20 мая по 19 августа 2020 года) и еще 27 дней (с 20 августа по 15 сентября 2020 года). Соответственно, применив правило округления, работодатель должен выплатить ему при увольнении компенсацию за 8 дней неиспользованного отпуска (4 мес. x 2 дн.).

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск будет следующим:

1) определяется количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели за отработанный период – 99 дней (10 + 24 + 26 + 26 + 13);

2) рассчитывается средний дневной заработок – 1 212,12 руб. (120 000 руб. / 99 дн.);

3) рассчитывается сумма отпускных – 9 696,96 руб. (1 212,12 руб. x 8 дн.).

Если работник трудится неполную рабочую неделю…

При работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с п. 10, 11 Положения № 922 (п. 12 данного документа). Это означает, что установление по соглашению между работником и работодателем неполного рабочего времени (неполной рабочей недели) никак не влияет на порядок исчисления среднего заработка для целей расчета отпускных. Иными словами, бухгалтер для расчета отпускных совершает те же действия, что и обычно:

1) устанавливает расчетный период;

2) определяет базу для расчета отпускных;

3) исчисляет средний дневной заработок;

4) рассчитывает сумму отпускных.

В медицинское учреждение с 3 февраля 2020 года на неполный рабочий день (с 08:00 до 12:00) принят сотрудник. В период нерабочих дней он продолжал трудиться в медучреждении. С 1 по 14 октября 2020 года работник уходит в отпуск. В учреждении применяется общее правило определения расчетного периода для сотрудников, проработавших до даты предоставления им отпуска менее года. Сумма начисленной работнику заработной платы за период с начала трудоустройства – 100 000 руб.

Средний дневной заработок сотрудника составит 284,41 руб.
(100 000 руб. / 12 / 29,3). Соответственно, сумма отпускных будет равна 3 981,74 руб. (284,41 руб. x 14 кал. дн.).

В данной статье рассмотрены вопросы исчисления средней заработной платы для выплаты отпускных. В следующем материале поговорим о порядке расчета среднего заработка для иных целей, предусмотренных трудовым законодательством.

[1] Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

[2] По данному вопросу существует и другая позиция. Подробнее об этом читайте в статье «Учитываются ли выплаты за период нерабочих дней (апрель 2020 года) при расчете отпускных», № 6, 2020.

[3] Несмотря на то что этот документ издан 90 лет назад, при решении тех или иных вопросов к нему до сих пор обращаются как чиновники, так и судьи.

Источник статьи: http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/1017615.html