Задачи ндфл с подарками

Примеры расчета налога

Пример 1: Дарение денежных средств

Условия дарения:
На юбилей Ищенко А.М. гости подарили ему 800 тыс. рублей.

Налог на доходы:
Ищенко А.М. не должен подавать декларацию в налоговый орган и платить налог, так как деньги освобождены от налога.

Пример 2: Дарение другого имущества (кроме недвижимости, транспорта, акций/долей/паев)

Условия дарения:
Молчанову С.С. подруга подарила антикварную картину.

Налог на доходы:
Молчанов С.С. не должен подавать декларацию в налоговый орган и платить налог, так как доходы, полученные в виде подарка от других физических лиц (кроме недвижимости, транспорта, акций/долей) освобождены от налога.

Пример 3: Дарение квартиры близкому родственнику

Условия дарения:
Мама подарила Кораблеву Н.С. квартиру.

Налог на доходы:
Кораблев Н.С. не должен платить налог, так как при получении в дар имущества от члена семьи или близкого родственника налог платить не нужно.

Пример 4: Дарение квартиры лицу, не являющемуся близким родственником

Условия дарения:
В 2020 году тетя подарила Варламову М.Н. квартиру стоимостью 2 млн. рублей.

Налог на доходы:
Так как Варламов М.Н. получил в подарок недвижимость от тети, которая, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не является близкой родственницей, то он должен заплатить налог на доходы в размере 13% от стоимости квартиры (2 000 000 х 13% = 260 000 руб.).

Варламов М.Н. должен подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации по окончании 2020 года (до 30 апреля 2021 года) и заплатить налог на доходы до 15 июля 2021 года.

Пример 5: Дарение автомобиля лицу, не являющемуся близким родственником

Условия дарения:
В 2020 году двоюродный брат подарил Зыкиной Е.В. автомобиль стоимостью 200 тыс. рублей.

Налог на доходы:
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ двоюродный брат не является близким родственником, поэтому Зыкина Е.В. должна заплатить налог на доходы в размере 13% от стоимости автомобиля (200 000 х 13% = 26 000 руб.).

Зыкина Е.В. должна подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации по окончании 2020 года (до 30 апреля 2021 года).

Также до 15 июля 2021 года она должна заплатить налог на доходы от подарка.

Пример 6: Дарение акций

Условия дарения:
В 2020 году коллега по работе подарила Малышевой Д.К. акции на сумму 30 000 рублей.

Налог на доходы:
Малышева Д.К. должна заплатить налог в размере 13% от суммы дохода (30 000 х 13% = 3900 руб.), так как получила акции от другого лица (не являющегося близким родственником).

Малышева Д.К. должна подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации по окончании 2020 года (до 30 апреля 2021 года) и заплатить налог на доходы до 15 июля 2021 года.

Пример 7: Подарок работнику от организации

Условия дарения:
Кудряшову Р.М. работодатель подарил 20 тыс. руб. на юбилей.

Налог на доходы:
Кудряшову Р.М. не нужно подавать декларацию и платить налог на доходы, так как работодатель должен самостоятельно рассчитать налог на доходы с подарка (с учетом вычета в размере 4000 руб.) и удержать его из зарплаты Кудряшова Р.М.

Пример 8: Подарок от организации, которая не может удержать налог от подарка

Условия дарения:
В 2020 году по случаю рождения ребенка Хмельницкой А.В. работодатель подарил коляску стоимостью 25 тыс. руб. Хмельницкая А.В. с начала года находится в декретном отпуске и не имеет налогооблагаемых доходов.

Налог на доходы:
Так как работодатель не может удержать налог на доходы с подарка (как в примере выше), то он обязан уведомить Хмельницкую А.В. о необходимости самостоятельно задекларировать и уплатить налог на доходы с подарка.

Размер налога от подарка для Хмельницкой А.В. составит: (25 000 – 4 000) х 13% = 2730 рублей.

Хмельницкая А.В. должна подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации по окончании 2020 года (до 30 апреля 2021 года) и заплатить налог на доходы до 15 июля 2021 года.

Источник статьи: http://verni-nalog.ru/nalog-na-darenie/primery-rascheta/

Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?

Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?

Подарок облагается НДФЛ в зависимости от того, кто и какой подарок вам подарил. Самостоятельно уплатить НДФЛ потребуется при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паев от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, или на основании налогового уведомления. Если подарок вручает работодатель, то он должен за вас рассчитать и удержать НДФЛ.

1. Налогообложение дохода в виде подарка в зависимости от дарителя

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

1.1. Исчисление и уплата НДФЛ с подарка, полученного от работодателя

По общему правилу в этом случае у вас не возникает налоговых обязанностей. Работодатель как налоговый агент должен за вас рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из ваших доходов. Например, из зарплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он должен сообщить об этом вам и в налоговый орган не позднее 1 марта следующего года. Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан. В сообщении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ в том числе указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (ст. 216, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

В этом случае в отношении дохода в виде подарка, полученного начиная с 2016 г., подавать декларацию вам не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ. Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму. Налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (стоимость подарков — 4 000 руб.) x ставка налога.

Если вы фактически находитесь в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то вы являетесь налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

В налоговом периоде 2020 г. налоговым резидентом признается также физлицо, фактически находившееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 01.01.2020 по 31.12.2020, в случае представления им не позднее 30.04.2021 в налоговый орган соответствующего заявления (п. 2.2 ст. 207 НК РФ; ч. 3 ст. 2 Закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ; Письмо ФНС России от 28.09.2020 N ВД-4-17/15732).

Налоговая ставка для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30% (п. п. 1.1, 3 ст. 224 НК РФ).

Пример. Расчет налога с подарка, полученного от работодателя

Работодатель подарил Иванову М.А. подарок стоимостью 20 000 руб.

В таком случае, если работник является налоговым резидентом РФ, сумма НДФЛ к уплате составит 2 080 руб. ((20 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%).

1.2. Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников

Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ.

Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).

1.3. Налогообложение подарков, полученных от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками

Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарены (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):

• недвижимое имущество;
• транспортное средство;
• акции, доли, паи.

Иные подарки, как в денежной, так и в натуральной формах, налогом не облагаются.

Пример. Расчет налога с подарка, полученного от физлица, не являющегося родственником

Иванов М.А. получил по договору дарения квартиру от Петровой И.В., не являющейся ему родственницей. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 руб. Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%).

2. Сроки представления налоговой декларации и уплаты НДФЛ с подарков

Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:

• рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в сообщении по форме 2-НДФЛ), заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию;
• уплатить НДФЛ в бюджет.

Срок подачи декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка. Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. п. 3, 4 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):

а) в бумажной форме:

• непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);
• почтовым отправлением с описью вложения;

б) в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Обратите внимание! В связи с коронавирусной инфекцией порядок предоставления услуг налоговыми органами и МФЦ может быть изменен. Порядок работы рекомендуем предварительно уточнить. В большинстве налоговых органов прием и обслуживание в операционных залах ведутся без предварительной записи. При этом рекомендуется бесконтактное взаимодействие с налоговыми органами, в частности посредством онлайн-сервисов (п. 1 Указа Президента РФ от 11.05.2020 N 316; п. 3 Постановления Губернатора МО от 18.09.2020 N 414-ПГ; Письмо ФНС России от 30.06.2020 N БС-4-19/10549@; Информация ФНС России от 03.07.2020).

Вы вправе приложить к декларации документы, подтверждающие получение дохода по договору дарения, например соответствующий договор (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.02.2011 N 20-14/4/017413@).

Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.

Уплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка. Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции (пп. 6 п. 1 ст. 32, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Если подарок получен, например, от работодателя, который исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог и сообщил об этом в налоговый орган, декларацию вам подавать не нужно. НДФЛ подлежит уплате на основании налогового уведомления, которое вам направит налоговый орган. Срок его уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, пп. 4 п. 1, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Примечание. Вы можете добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей оплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании уведомления (п. 1 ст. 45.1, п. 6 ст. 228 НК РФ).

«Электронный журнал «Азбука права», актуально на 01.02.2021

Другие материалы журнала «Азбука права» ищите в системе КонсультантПлюс.

Наиболее популярные материалы «Азбуки права» доступны в мобильном приложении КонсультантПлюс: Студент.

Источник статьи: http://www.consultant.ru/edu/student/consultation/ndfl_s_podarkov/

Расчет НДФЛ с материальной помощи и подарков

В общем случае материальную помощь облагают налогом на доходы. Однако из этого правила есть исключения. Так, законодательством предусмотрены отдельные виды помощи, которые налогообложению не подлежат. Кроме того, есть минимальный размер помощи, в пределах которого налог на нее также не начисляют (см. таблицу).

Вид материальной помощи

Норма НК РФ

Примечание

Помощь, выплачиваемая в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (например, пожаром) для возмещения материального ущерба и вреда здоровью

абз. 2 п. 8 ст. 217

Не облагают суммы, выплаченные как самим работникам, так и членам их семей* в случае гибели работника в результате указанных обстоятельств. Размер данной помощи не ограничен

Помощь, выплачиваемая работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи

абз. 3 п. 8 ст. 217

Не облагают суммы, выплаченные как самим работникам, так и членам их семей* в случае смерти работника. Размер данной помощи не ограничен

Помощь, выплачиваемая работникам, пострадавшим от террористических актов на территории России

абз. 6 п. 8 ст. 217

Не облагают суммы, выплаченные как самим работникам, так и членам их семей* в случае гибели работника в результате теракта. Размер данной помощи не ограничен

Помощь, выплачиваемая работникам в связи с рождением или усыновлением ребенка, выданная в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка

абз. 7 п. 8 ст. 217

Максимальная сумма единовременной помощи, не облагаемая НДФЛ, составляет 50 000 руб. на каждого ребенка

Помощь, выплачиваемая работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию по инвалидности или возрасту

абз. 4 п. 28 ст. 217

Максимальная сумма подобных выплат, не облагаемая НДФЛ, составляет 4000 руб. в год. При этом данная помощь может быть как единовременной, так и нет

Отметим, что перечисленные суммы не облагают и взносами по обязательному социальному страхованию на тех же условиях и в тех же размерах, которые указаны в таблице 6. Это предусмотрено статьей 9 Закона о страховых взносах (*) и статьей 20.2 Закона об обязательном социальном страховании от несчастных случаев (**). При этом данные выплаты, начисленные в пользу тех лиц, которые не являются работниками организации и не заключали с ней тот или иной гражданско-правовой договор, не облагают соцвзносами в любом случае.

Работник организации Иванов имеет право на стандартный вычет в размере 1400 руб. Ему установлен оклад 42 000 руб.

В течение текущего года Иванову была выплачена материальная помощь:

— в марте — в связи со смертью члена его семьи в размере 120 000 руб.;

— в августе — в связи с рождением одного ребенка в сумме 70 000 руб., в том числе не облагаемая налогом сумма помощи — 50 000 руб., облагаемая — 20 000 руб.;

— в сентябре — к отпуску в размере 25 000 руб., в том числе не облагаемая налогом сумма помощи — 4000 руб., облагаемая — 21 000 руб.

При расчете максимальной суммы дохода, в рамках которой Иванов имеет право на «детский» вычет, материальную помощь учитывают лишь в тех пределах, которые облагают НДФЛ. Доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составит:

Сумма дохода (руб.)

Облагаемая сумма дохода (без учета «детского» вычета) (руб.)

материальная помощь

всего

заработная плата

материальная помощь

всего

Как видно из приведенной таблицы, Иванов утратит право на «детский» вычет с июня. Начиная с доходов за июль этот вычет ему не предоставляют. Соответственно, в период с января по июнь (6 месяцев) с Иванова будет ежемесячно удерживаться сумма НДФЛ в размере:

(42 000 руб. — 1400 руб.) х 13% = 5278 руб.

В июле сумма удерживаемого налога составит:

42 000 руб. х 13% = 5460 руб.

В августе с Иванова будет удержан налог (с учетом облагаемой суммы материальной помощи) в размере:

(42 000 руб. + 20 000 руб.) х 13% = 8060 руб.

В сентябре с Иванова будет удержан налог (с учетом облагаемой суммы материальной помощи) в размере:

(42 000 руб. + 21 000 руб.) х 13% = 8190 руб.

В период с октября по декабрь с Иванова будет удерживаться налог, начисленный с его заработной платы, в размере 5460 руб.

Если организация решила выплатить своим работникам деньги или вручить ценный подарок при рождении ребенка, то необходимо учесть следующее.

Для того чтобы материальная помощь не облагалась НДФЛ и страховыми взносами, ее нужно выплатить в течение первого года после рождения ребенка. Кроме того, законодательством установлен лимит необлагаемой выплаты — не более 50 000 рублей на каждого ребенка. С суммы, превышающей 50 000 рублей, придется удержать НДФЛ и начислить страховые взносы в обычном порядке.

Если же организация вместо выплаты денег решила вручить ценный подарок, то НДФЛ начисляется по тем же правилам, а со страховыми взносами ситуация немного другая. Стоимость подарка будет облагаться взносами лишь в том случае, если в трудовом или коллективном договоре предусмотрено, что при рождении ребенка организация дарит сотрудникам подарки. Если же такого условия нет и вручение подарка работнику оформлено договором дарения, то страховые взносы начислять не нужно (*).

Все эти правила действуют и в отношении случаев усыновления или удочерения детей.

Возможна и такая ситуация: оба родителя работают в одной организация и каждому из них предоставляется материальная помощь в связи с рождением ребенка. По мнению Минфина России, в этом случае не облагаемую НДФЛ сумму рассчитывают исходя из суммы 50 000 рублей на двоих родителей (*). Этот вывод основан на том, что в статье 217 Налогового кодекса содержится общая формулировка: «. работникам (родителям). на каждого ребенка», то есть не уточняется, на кого распространяется лимит 50 000 рублей — на каждого из родителей или на обоих. Более того, по мнению Минфина данное правило применяют даже при условии, что родители работают в разных организациях (**).

(*) письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-367, от 07.12.2012 N 03-04-06/8-346, от 21.02.2011 N 03-04-06/9-36

(**) письмо Минфина России от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67

Возможна ситуация, когда работник трудится в организации не с начала года. Нужно ли учитывать при расчете не облагаемого налогом минимума материальной помощи (например, 4000 руб.) его доход, полученный по предыдущему месту работы? Ведь вполне возможно, что там он уже получал аналогичную выплату. С одной стороны, НДФЛ облагают годовой доход работника (то есть в нем учитывают выплаты, ранее начисленные другим работодателем). С другой — Налоговый кодекс не обязывает организации при начислении налога учитывать доходы, полученные работником ранее (исключение предусмотрено лишь для стандартных налоговых вычетов). Тем более что плательщиком НДФЛ является сам работник. Организация выполняет лишь роль налогового агента. По нашему мнению, в данной ситуации учитывать прежние доходы работника не нужно. При превышении 4-тысячного лимита не облагаемой налогом материальной помощи по окончании года он должен будет доплатить налог самостоятельно.

Стоимость любых подарков, выданных сотруднику организацией как в денежной, так и в натуральной формах, не облагают налогом в пределах 4000 рублей в год. Аналогичное правило применяют в отношении любых выигрышей и призов, получаемых в процессе любых мероприятий, проводимых для рекламы товаров, работ или услуг (*).

(*) п. 28 ст. 217 НК РФ.

Стоимость подарков облагают НДС, так как эту операцию следует рассматривать как передачу имущества на безвозмездной основе (*). Поэтому в день передачи (**) подарков у организации возникает обязанность по начислению и уплате в бюджет этого налога. При этом налоговая база определяется как их рыночная стоимость (***). Напомним, что под рыночной стоимостью понимают ту сумму денежных средств, которую организация могла бы получить в случае продажи этих ценностей (****). Суммы НДС, уплаченные в стоимости подарков, организация сможет принять к вычету при условии наличия правильно составленных счетов-фактур от поставщиков (*****).

Вещь, бесплатно переданная физическому лицу, является его доходом в натуральной форме (*). Такой доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов (**). Исключение сделано только для подарков, стоимость которых не превышает 4000 рублей (***). Они налогом не облагаются. Причем данная величина относится не к конкретному подарку, а к общей стоимости всех подарков, полученных сотрудником в течение года.

В декабре главному бухгалтеру, директору и юристу были вручены подарочные сертификаты на покупку бытовой техники. Стоимость сертификатов, подаренных главному бухгалтеру и юристу, составила 3000 руб., а директору — 6000 руб. При этом в текущем году директору и юристу больше никакие подарки не вручались, а главному бухгалтеру на 8 Марта была подарена кофеварка стоимостью 2000 руб.

При получении сертификата у каждого из сотрудников возник доход в натуральной форме. Однако величина этого дохода у юриста не превысила 4000 руб. и потому освобождается от НДФЛ. Общая стоимость подарков, полученных главным бухгалтером, составила 5000 руб., следовательно, налогооблагаемый доход будет равен 1000 руб. А с сертификата, врученного директору, нужно исчислить налог с суммы в 2000 руб.

Учитывая, что с доходов, полученных в виде сертификатов, взыскать НДФЛ не представляется возможным, налог нужно будет удержать при выплате зарплаты сотрудникам. Удержать начисленную с подарка сумму НДФЛ можно и за счет любых других средств, выплачиваемых работнику. Если никаких выплат в пользу налогоплательщика организация не начисляет, то в течение месяца со дня окончания налогового периода в котором возникла обязанность удержать налог работодатель обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности его удержания и сумме задолженности налогоплательщика (*). Подобная ситуация может возникнуть, например, при вручении подарка стоимостью более 4000 рублей ребенку сотрудника, если в ведомости в качестве получателя подарка указан ребенок. Справку N 2-НДФЛ на ребенка заполнит организация -даритель, но уплатить НДФЛ за него должны будут его законные представители (родители, опекуны и т.п.).

Но кроме перечисленных видов выплат есть еще и нецелевая материальная помощь, которая тоже является условно необлагаемой. Она может быть выплачена работнику (в т.ч. и бывшему, если он уволился в связи с выходом на пенсию) на любые цели, но ее размер, не облагаемый НДФЛ, не должен превышать 4000 рублей в год (*).

Если же организация решила выдать своему сотруднику материальную помощь в большем размере, то часть этой выплаты (не более 4000 руб.) можно оформить как подарок (*). В таком случае организация имеет право не удерживать НДФЛ уже с 8000 рублей, но при условии, что других подарков в этом году работник не получал.

Обратите внимание: если сумма подарка превышает 3000 рублей, заключение договора дарения в письменном виде обязательно (*).

Организация выплатила работнику материальную помощь в связи с новосельем в размере 6000 руб. С работником заключен договор дарения суммы денег (2000 руб.).

Максимальный лимит необлагаемого дохода по НДФЛ составит:

4000 (материальная помощь) + 4000 (подарок) = 8000 руб.

Таким образом вся сумма выплаты (6000 руб.) не будет облагаться НДФЛ.

Источник статьи: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a38/630534.html